【正文】 培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)， 2022 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 參考答案： D 參考 解析 : 選項(xiàng) D，支付利息是因?yàn)榻杩疃Ц兜?，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： D 參考解析 : 甲 公 司 因 持 有 該 項(xiàng) 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 累 計(jì) 應(yīng) 確 認(rèn) 的 投 資 收 益 金 額=25+(450—650)=175(萬(wàn)元 ) 3 某公司在 212 年 6 月 30 日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可使用的生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值為 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，該公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。204 年 1 月 5 日，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，取得價(jià)款 450 萬(wàn)元。 202 年 12 月 31日，乙公司股票市價(jià)為每股 11 元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。每小題只有 個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出 個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 203 年 2 月 1 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每 股 元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。假定該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，不考慮其他因素。 5 甲企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)換入非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的 項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)兩項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命相同，在使用壽命內(nèi)預(yù)計(jì)為企業(yè)帶來(lái)的現(xiàn)金流量總額相同。 (1)9 月 1 日承攬了 個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目，培訓(xùn)期 8 個(gè)月，總價(jià)款為 12 萬(wàn)元，分兩次收取。 (2)11 月 1 日接受 項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù) .安裝期 6 個(gè)月，合同總收入 30 萬(wàn)元，本年度預(yù)收款項(xiàng) 4 萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 8 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 16 萬(wàn)元。所以對(duì)甲公司 2022 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為 0。丙存貨成本 18 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元。 8 A 公司建造 條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為 年，從 213 年 1 月 1 日開(kāi)始，當(dāng)日支付承包商建設(shè)工程款為 3000 萬(wàn)元。 A 公司將閑置的專(zhuān)門(mén)借款存入銀行，年收益率為 %。 9 A 公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在 213 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)1 月 30 日以出讓方式購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付 200 萬(wàn)元，用于以后增值轉(zhuǎn)讓 。 假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是 ( )。 個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 個(gè)連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 個(gè)連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額 4 確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 參考答案： B 參考解析 : 選項(xiàng) B，所需支出不存在 個(gè)連續(xù)范圍，如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，則按照最可能發(fā)生金額計(jì)量 。 A 公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。合同規(guī)定，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)款是 1000 萬(wàn)元，雙方約定采取分期付款方式支付，從 2022 年起分 5 次于每年年末支付 200 萬(wàn)元。假定銀行同期貸款利率為 5%，已知 (P/A， 5%， 5)，則 2022 年該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額為 ( )。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案 .不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。選項(xiàng) D，或有租金、履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。選項(xiàng) C，應(yīng)通過(guò) =“其他業(yè)務(wù)成本 ”科目進(jìn)行核算。 參考答案： B,C 參考解析 : 選項(xiàng) B、 C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利的 行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益法的調(diào)整問(wèn)題，即不影響投資企業(yè) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬面余額。 192022 年 1 月 1 日，長(zhǎng)城公司從大地公司購(gòu)人某生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)該設(shè)備凈殘值為 30 萬(wàn)元 .預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 5000 萬(wàn)元 4700 萬(wàn)元 327 萬(wàn)元 327 萬(wàn)元 參考答案： B,C 參考解析 : 總價(jià)款的現(xiàn)值 =2022+3000/3(P/A， 6%， 3)=2022+1000=4673(萬(wàn)元 ) 沒(méi)備的入賬價(jià)值 =4673+27=4700(萬(wàn)元 ) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 =5000 4673=327(萬(wàn)元 ) 20 M 公司 2022 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2250 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 2500 萬(wàn)股。 2022 年 M 公司普通股每股市價(jià)為 5 元 /股。因債券調(diào)整增加的凈利潤(rùn) =50005%(1—25%)=(萬(wàn)元 )，因債券調(diào)整增加的普通股股數(shù) =5010=500(萬(wàn)股 )。 21 某公司 2022 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷(xiāo)售材料取得價(jià)款 100 萬(wàn)元，原材料成本為90 萬(wàn)元 。(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本 160 萬(wàn)元，售價(jià)為公允價(jià)值 200 萬(wàn)元 。下列關(guān)于 2022 年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的說(shuō)法中，正確的有 ( )。選項(xiàng)D，確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額 =460[90(1)+6(3)+270(6)]+19=113(萬(wàn)元 )。 三、計(jì)算分析題，本題型共 4 小題。本題型最高得分為 61 分。 (1)20 X 2 年 1 月 1 日， A公司支付 1120 萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的 5 年期債券 10 萬(wàn)張，每張面值 100 元，票面利率 5%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用 萬(wàn)元。 (4)203 年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響， 203 年底， A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1050 萬(wàn)元。 [(P/F， 2%， 5)=。 (2)計(jì)算 202 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)分錄。 參考解析 : (1)假設(shè)實(shí)際利率為 r，則 10010(P/F， r， 5)+100105%(P/A， r， 5)=(萬(wàn)元 )。 (2)20X2 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =1120+=(萬(wàn)元 )相關(guān)分錄： 借：持有至到期投資 成本 1000 一利息調(diào)整 貸：銀行存款 (3)202 年 底 ， 該 項(xiàng) 持 有 至 到 期 投 資 的 攤 余 成 本=(10005%%)=(萬(wàn)元 )相關(guān)分錄為： 借：應(yīng)收利息 50 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 投資收益 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (4)203 年 12 月 31 日 A 公司該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (1)3 月 1 日， A 公司購(gòu)人了一批汽車(chē)零部件，用于自產(chǎn)自銷(xiāo)的汽車(chē)。雙方約定， A 公司需按照每輛 60 萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，按不含稅售價(jià)的 15%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。 A 公司在組裝過(guò)程中領(lǐng)用螺鈕等配件價(jià)值 200 萬(wàn)元，發(fā)生人工成本為 100 萬(wàn)元，到年末尚未組裝完成。要求： (1)假定資料 (1)中該批尚未領(lǐng)用的零部件市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為 200萬(wàn)元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車(chē)至完工將發(fā)生成本 500萬(wàn)元，該汽車(chē)的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為 900 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 80 萬(wàn)元。 (3)根據(jù)資料 (1)～資料 (4)汁算以上交易或事項(xiàng)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的影響金額。因?yàn)?A 公司是采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷(xiāo)該批汽車(chē)。資料 (2)在存貨中的列示金額為 0。 ”判斷用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料是否減值時(shí)，首先需要計(jì)算終端產(chǎn)品 … 汽車(chē)是否減值。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 (3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司 200 年度、 201 年度、 202 年度、 203 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵消分錄。 (答案以萬(wàn)元為單位 ) 股份有限公司 (本題下稱(chēng) “A 公司 ”)為母公司，其子公司為 B 公司，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值。 (1)203 年 1 月 1 日， A 公司以銀行存款 9000 萬(wàn)元自集團(tuán)公司外部購(gòu)入 C 公司 90%的股份，當(dāng)日起主導(dǎo) C 公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策并辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過(guò) 戶手續(xù)。當(dāng)年購(gòu)人的可供出售金融資產(chǎn)因