【正文】 者會考慮股價的預(yù)計波動率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價值時，也應(yīng)當考慮這個因素。 2022 年同時存在可轉(zhuǎn)換公司債券和認股權(quán)證兩種稀釋性潛在普通股，此時先考慮認股權(quán)證對稀釋每股收益的影響，認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù) =500050004/5=1000(萬股 )，稀釋每股收益 =2250/(2500+22509/127501/12+10003/12)=(元 /股 )。選項 C，確認投資收益的金額 =4(7)+15(8)=19(萬元 )。 (3)202 年 12 月 31日， A 公司持有的該債券的公允價值為 1200 萬元。采用內(nèi)插法，計算得出r=%。假 定 A公司適用的增值稅稅率為 1 7%，不考慮其他因素。上述事項年末對資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目的影響金額 =720+300=1020(萬元 ) 【思路點撥】 “我 (零部件 )是通過最終生產(chǎn)出汽車，對 外銷售汽車實現(xiàn)自身價值的，因此雖然市場價格比我 (零部件 )的成本低，但是我 (零部件 )并沒有減值。相關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下。 (4)確定 B 公司合并 C 公司的類型，說明理由 。該土地使用權(quán)原值為 8250 萬元，未計提減值準備，攤銷年限為 50 年，至辦公樓開工之日已攤銷 10 年，預(yù)計尚可使用 40 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用直線法攤銷。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價值能夠單獨計量，則需要單獨作為無形資產(chǎn)核算 。 (2)計算上述事項對諾奇公司 2022 年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額 (減少數(shù)以 “”表示 )。 1 月 30 日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。 (5)各個公司適用的所得稅稅率均為 25%。編制華興公司 202 年度合并財務(wù)報表中有關(guān)該設(shè)備的抵消分錄。 (3)資料 (1)零部件與汽車均屬于企業(yè)存貨，期末列示金額合計=500+20+200=720(萬元 )。這 10 輛汽車是由于 C 公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給 C 公司。 (5)編制 204 年 1 月 1 日 A 公司該持有至到期投資的有關(guān)分錄。 23A 公司 202 至 20X 4 年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下。(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入 15 萬元。10 月 1 日對外 發(fā)行 5000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為 2022 年 7 月 1 日，行權(quán)價為 4 元 /股。 16 采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起 “長期股權(quán)投資 ”賬面余額發(fā)生變動的有 ( )。東方公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為 8 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (4)6 月 30 日以經(jīng)營租賃方式租出一項土地使用權(quán)。乙存貨成本 12 萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元 。 參考答案： D 參考 解析 : 選項 D，支付利息是因為借款而支付的，屬于籌資活動的現(xiàn)金流出。每小題只有 個正確答案，請從每小題的備選答案中選出 個正確的答案。假定該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，不考慮其他因素。所以對甲公司 2022 年營業(yè)利潤的影響金額為 0。 9 A 公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在 213 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)1 月 30 日以出讓方式購入一項土地使用權(quán)，支付 200 萬元，用于以后增值轉(zhuǎn)讓 。合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是 1000 萬元，雙方約定采取分期付款方式支付，從 2022 年起分 5 次于每年年末支付 200 萬元。選項 C，應(yīng)通過 =“其他業(yè)務(wù)成本 ”科目進行核算。 5000 萬元 4700 萬元 327 萬元 327 萬元 參考答案： B,C 參考解析 : 總價款的現(xiàn)值 =2022+3000/3(P/A， 6%， 3)=2022+1000=4673(萬元 ) 沒備的入賬價值 =4673+27=4700(萬元 ) 未確認融資費用 =5000 4673=327(萬元 ) 20 M 公司 2022 年實現(xiàn)凈利潤 2250 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 2500 萬股。(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本 160 萬元，售價為公允價值 200 萬元 。本題型最高得分為 61 分。 (2)計算 202 年 1 月 1 日 A 公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值，并編制有關(guān)分錄。雙方約定， A 公司需按照每輛 60 萬元的價格對外銷售，按不含稅售價的 15%收取代銷手續(xù)費。因為 A 公司是采用收取手續(xù)費的方式代銷該批汽車。 (3)假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理，編制華興公司 200 年度、 201 年度、 202 年度、 203 年度合并財務(wù)報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵消分錄。 B 公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為 5 年，采用直線法計提折舊，凈殘值為 0。理由： B、 C 公司在合并前后均受 A公司最終控制。不考慮 “以前年度損益調(diào)整 ”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。理由：收回租賃期滿的商鋪用于重新裝修后繼續(xù)對外出租，需要將收回的商鋪轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) 在建 ”科目，完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪作為投資性房地產(chǎn)列報。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出 4500 萬元，年末尚未完工。 (6)編制 B 公司 204 年底合并財務(wù)報表中的調(diào)整、抵消分錄。其中股本為 1000 萬元、資本公積為 7100萬元、盈余公積為 100 萬元、未分配利潤為 900 萬元。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為 84 萬元，銷售價款為 120 萬元。 (2)根據(jù)資料 (2)判斷受托代銷的汽車是否應(yīng)在 A 公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算此批汽車在存貨項目中列示的金額 。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 (5)204 年 1 月 1 日 A 公司出售該項金融資產(chǎn)的 50%： 借：銀行存款 500 持有至到期投資減值準備 投資收益 25 貸：持有至到期投資 成本 500 9 一利息調(diào)整 將該項金融資產(chǎn)剩余的 50%重分類為可供出售金融資產(chǎn)： 借：可供出售金融資產(chǎn) 500 持有至到期投資減值準備 資本公積 其他資本公積 25 貸：持有至到期投資 成本 500 一利息調(diào)整 24A 公司是一個集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。當日， A 公司沒有其他的持有至到期投資。 ，不能直接 確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益 ，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷 ，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入 ，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益 參考答案： B,D 參考解析 : 選項 B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在 使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額 次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入 。選項 B 正確。當日，設(shè)備交付安裝，長城公司支付安裝等相關(guān)費用 27 萬元。 13 下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，表述正確的有 ( )。 11 2022 年 12 月 1 日， A 公司應(yīng)收 B 公司貨款 200 萬元，由于 B 公司發(fā)生財務(wù)困難，遂于 2022 年 12 月 31 日進行債務(wù)重組。 A 公司生產(chǎn)線建造工 程占用借款包括： (1)212 年 12 月 1 日借人的 3 年期專門借款 4000 萬元，年利率為 6%。 2022 年 12 月 31 日甲公司得知委托單位已無力支付余款，至年末甲公司共發(fā)生培訓(xùn)費用 8 萬元。 203 年 12 月 31 日，乙公司股票市價下跌至每股 6 元，預(yù)計還將繼續(xù)下跌。 20X 3 年 2 月 25 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 25 萬元。第 筆培訓(xùn)款 6 萬元已于 9 月 1 日收取，其余款項在培訓(xùn)結(jié)束時收取。 9 月 30 日，追加支付工程進度款為 2022 萬元。如果或有事項涉及多個項目的，則按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。設(shè)備總價款為 5000 萬元，長城公司因資金周轉(zhuǎn)問題先于當日支付 2022 萬元 .余款分 3 年于每年末平均支付?？赊D(zhuǎn)換公司債券的增量每股收益 =(元 /股 )，