【正文】 要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。獨(dú)立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨(dú)立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強(qiáng)，可以確保董事會(huì)集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對(duì)待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護(hù)全體股東和整個(gè)社會(huì)的利益；同時(shí)，獨(dú)立董事不在企業(yè)任職，相對(duì)于內(nèi)部董事容易堅(jiān)持客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實(shí)施一個(gè)清晰的、明確的評(píng)價(jià)程序，避免內(nèi)部董事 “自己為自己打分 ”，從而對(duì)經(jīng) 理層進(jìn)行更有效的制衡并客觀評(píng)價(jià)、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績(jī)，最大限度地謀求股東利益。我國(guó)上市公司絕大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進(jìn)行了法人化改革，國(guó)有企業(yè)改成公司，但并未觸及國(guó)有資本出資主體的改革，國(guó)有資本的運(yùn)作無(wú)人承擔(dān)責(zé)任，這些公司的高級(jí)管理者大多數(shù)都是由政府或行政管理部門任命的，作為經(jīng)營(yíng)者他們受到諸多指標(biāo)的約束，為了應(yīng)付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績(jī)，以撈取個(gè)人的政治資本。 （三） 公司結(jié)構(gòu)不 完善 投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機(jī)制。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì) 、業(yè)務(wù)、審計(jì)等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、財(cái)務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制處于 企業(yè) 治理 機(jī)制 設(shè)定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控 制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對(duì)策。本文從現(xiàn)代治理機(jī)制和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，通過(guò)分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，進(jìn)而提出 從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等多個(gè)角度提出優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的對(duì)策。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。 ，增加企業(yè)價(jià)值 在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此無(wú)法真實(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實(shí)性。美國(guó)于 2020 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國(guó)財(cái)政 部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。 四、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度薄弱的原因 （一） 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是完善企業(yè)成功的前提，是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。 3． 內(nèi)部審計(jì)員工素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。 2． 切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。同時(shí)，任老師 的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會(huì)謹(jǐn)記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個(gè)對(duì)社會(huì)有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過(guò)我的任課老師，他們傳授知識(shí)的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細(xì)將使我銘記終生！ 感謝我的學(xué)校 一一 河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！ 最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母 ！ 是他們始終給予了我最大的支持并對(duì)我的教育傾注了全部心血！ 于此，我再次感謝所有給過(guò)我?guī)椭膸熼L(zhǎng)、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。主要表現(xiàn)為： 1． 企業(yè)內(nèi)審定位不準(zhǔn)確，造成對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)模糊。有些單位表面上存在比較健全的內(nèi)控制度，但不能有效地執(zhí)行，內(nèi)控制度殘缺或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，把制定的制度當(dāng)作應(yīng)付有關(guān)部門檢查的“擋箭牌 ”，使其圖有其名，而不管內(nèi)控制度執(zhí)行情況如何。內(nèi)部控制通過(guò)職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計(jì)等方法對(duì)財(cái)務(wù)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)完整的反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況。有效地內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營(yíng)成本，合理配置資源，增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好 的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際化的趨勢(shì)。 (二 )內(nèi)部控制的含義 企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整 ， 保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，我國(guó)企業(yè)缺乏從整體上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，內(nèi)部控制機(jī)制和制度都很欠缺，隨著改革開(kāi)放的不斷深入和國(guó)外先進(jìn) 管理思想的引入，提高管理水平和效益已蔚然成風(fēng)。 一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系 (一 )現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的含義 對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司化改制，建立 產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué) 的現(xiàn)代企業(yè)制度，其中一個(gè)關(guān)鍵就是要建立起有效的 企業(yè) 治理 機(jī)制 ，即要在產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰和責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn) 企業(yè) 控 制權(quán)的合理配置，在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間形成相互制衡的機(jī)制和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，以最大限度地提高公司的運(yùn)營(yíng)效率 。只有在完善的 企業(yè) 治理 機(jī)制 中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性；反之，若沒(méi)有科學(xué)有效