【正文】 符合法律條件的其他證據(jù)。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的名稱及資質(zhì)情況；企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱、中介機(jī)構(gòu)名稱、項(xiàng)目工作日期等；目錄：應(yīng)對(duì)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告全文編注頁碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報(bào)表形式）、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說明等。清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的集團(tuán)（主管部門）所屬企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，可以由多家中介機(jī)構(gòu)（一般不超過五家）同時(shí)承辦同集團(tuán)（主管部門）的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，但是必須由承擔(dān)集團(tuán)本部專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審，負(fù)責(zé)總審計(jì)工作。比如對(duì)應(yīng)收款的清查，中介機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)必須進(jìn)行監(jiān)盤。企業(yè)開展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當(dāng)包括：集團(tuán)總部（企業(yè)）及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）。清產(chǎn)核資工作要按下列程序進(jìn)行：（一）、由集團(tuán)（主管部門）向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請(qǐng)，并附報(bào)能夠 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國資辦申報(bào)認(rèn)定和核銷。（三）、價(jià)值重估是指對(duì)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)（存貨）按國家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。在建工程清查在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長期掛賬但實(shí)際停工報(bào)廢的項(xiàng)目。固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。重點(diǎn)應(yīng)逐項(xiàng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（一）、賬務(wù)清理為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作必須先進(jìn)行賬務(wù)清理。目前，許多企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時(shí)以資產(chǎn)評(píng)估取代了清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作，認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評(píng)估，就不必要再做清產(chǎn)核資。企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。第5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。第十三條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。本章中我們提出的總體資料范圍為14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。（五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。通過這次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我對(duì)審計(jì)更深刻的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到從事審計(jì)工作就得不斷的學(xué)習(xí)，補(bǔ)充及更新知識(shí)。清產(chǎn)核資是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理的真實(shí)性，合規(guī)性發(fā)表意見，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表。就所學(xué)有以下總結(jié)：年報(bào)與清產(chǎn)核資審計(jì)的區(qū)別：年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允、合法性發(fā)表審計(jì)意見，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，涉及所有的財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)審計(jì)是一個(gè)收集資料（證據(jù)）的過程，要有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持得出的結(jié)論。上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。(四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；各項(xiàng)預(yù)計(jì)損失依據(jù)和資料；各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；提供擔(dān)保或抵押等或有負(fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說明；企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定及執(zhí)行資料；公司董事會(huì)同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議；按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表；1企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告；1清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；1企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；1與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。（八）符合法律條件的其他證據(jù)。政府的證明，必須有公章咨詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。根據(jù)省政府19號(hào)文件精神，國有企業(yè)改制均應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資；按照國資評(píng)價(jià)45號(hào)文件精神，實(shí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》須先開展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門、各集團(tuán)）面臨的一項(xiàng)非常緊迫的工作。一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)這五大方面的內(nèi)容。對(duì)集團(tuán)及所屬企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況，財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。對(duì)長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓。如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產(chǎn)核資過程要認(rèn)真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)在資產(chǎn)清查過程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭(zhēng)議的，清查時(shí)先以賬面記錄為依據(jù)先進(jìn)行清查，等清查核資結(jié)束后再進(jìn)行界定。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。我們這里講的是企業(yè)自行開展清產(chǎn)核資工作的程序。清產(chǎn)核資工作范圍。（三）、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作，填列各種清查核資報(bào)表（包括基礎(chǔ)表及資金核實(shí)表），并對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢等損失提出相關(guān)處理意見；（四）、集團(tuán)（企業(yè)主管部門）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)須對(duì)有關(guān)資產(chǎn)清查過程清出的損溢提出鑒證證明；實(shí)際上在工作中，在國資辦批復(fù)立項(xiàng)后集團(tuán)就要委托中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查過程中要參與，要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作的中介機(jī)構(gòu)，須由集團(tuán)公司（主管部門）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報(bào)國資辦備案。對(duì)于同時(shí)承辦同一集團(tuán)（主管部門）清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)其審計(jì)的集團(tuán)所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送主審中介機(jī)構(gòu)及集團(tuán)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團(tuán)總的清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)報(bào)送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報(bào)監(jiān)事會(huì)一份）：清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案；工作實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時(shí)間安排、工作要求及工作紀(jì)律、需要說明的其他事項(xiàng)。在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。（二）、壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、存貨盤點(diǎn)表；（2）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）、存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費(fèi)用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報(bào)處理時(shí)應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷。辦理時(shí)限：；。5．其他需說明的事項(xiàng)