【正文】 抵退出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》第3行的申報(bào)所屬月份對(duì)應(yīng)列的金額。合計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報(bào)表的第7欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在當(dāng)期納稅申報(bào)調(diào)整。錄入的進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)（進(jìn)口報(bào)關(guān)單的備案號(hào)）必須正確，否則將會(huì)影響以后手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊(cè)登記號(hào)碼，每本手冊(cè)對(duì)應(yīng)一條記錄。選擇“當(dāng)前記錄”，單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置為自用代碼。(8)點(diǎn)“下一步”按鈕卡始安裝(9)等待安裝過程進(jìn)行完成(10)點(diǎn)擊”完成”，安裝過程結(jié)束第二節(jié) 初始設(shè)置軟件初始設(shè)置方法：，通過點(diǎn)擊WINDOWS下的“開始——程序——出口退稅電子化管理系統(tǒng)——生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)”進(jìn)入系統(tǒng)。答：此類問題多半是計(jì)算機(jī)本身的系統(tǒng)問題，一般與出口退稅軟件無關(guān)，請(qǐng)檢查打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否原版，或重啟動(dòng)電腦。問題5：出現(xiàn)不能備份的情況。第二，由于信息數(shù)據(jù)傳遞需要時(shí)間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不夠及時(shí)，所以會(huì)出現(xiàn)這種情況．問題1：報(bào)表打印出*號(hào)。問題11：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何辦理退稅業(yè)務(wù)？答：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備在：“免、抵、退”申報(bào)系統(tǒng)中不能直接錄入，可用外貿(mào)企業(yè)申報(bào)錄入專用稅票數(shù)據(jù)，比照外貿(mào)企業(yè)對(duì)碰專用稅票電子信息辦法對(duì)碰信息、審核辦理退稅。否則如超過六個(gè)月時(shí)間則視同單證不齊作內(nèi)銷補(bǔ)稅處理。并填寫《擴(kuò)展碼填入說明書》企業(yè)在進(jìn)行這樣的處理之前要無向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，對(duì)這種情況形成的審核疑點(diǎn)，必須填寫疑點(diǎn)挑過說明表，并經(jīng)稅務(wù)部門審批后方可人工挑過。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼。對(duì)于上游企業(yè)、中間企業(yè)單本手冊(cè)存在部分產(chǎn)品復(fù)出口、部分產(chǎn)品深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)部分如視同內(nèi)銷征稅的，可就復(fù)出口部分申請(qǐng)辦理免稅證明書。現(xiàn)在的作法是：當(dāng)企業(yè)收到電子口岸信息時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn))。下面舉例說明：某外資企業(yè)接受外商甲委托，從事A產(chǎn)品來料加工業(yè)務(wù)。來料加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理一、來料加工的定義：一般由外商提供主要材料（必要時(shí)也提供些技術(shù)設(shè)備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。會(huì)計(jì)處理如下：沖減原出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅95,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）126,000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）221,000本月從國外進(jìn)口甲材料10噸，到岸價(jià)格830萬元（增值稅率17%），海關(guān)全額保稅，依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—甲8,300,000貸：應(yīng)付賬款8,300,000本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—乙4,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680,000 貸：應(yīng)付賬款4,680,000本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款3,510,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷3,000,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510,000本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款1,500,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售1,500,000上期留抵稅額為95,000元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000（17%13%）=32,000元借：產(chǎn)品銷售成本32,000 貸: 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算。第三節(jié)“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算一、“免抵退”稅額的計(jì)算（一）當(dāng)期免抵退不得免征、抵扣和退稅稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征、抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。（1）明傭。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。具體要求如下：出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的?！斑M(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅款中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！皽p免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。講解之前，大家需要對(duì)“免、抵、退”有一個(gè)準(zhǔn)確的理解。由于大家的學(xué)習(xí)能力有一定差別，對(duì)想要重點(diǎn)學(xué)習(xí)的內(nèi)容不同。本所也是目前威海市從事外商投資企業(yè)審計(jì)、評(píng)估和驗(yàn)資業(yè)務(wù)最多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。高級(jí)會(huì)計(jì)師，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國注冊(cè)稅務(wù)師、中國注冊(cè)評(píng)估師、中國注冊(cè)價(jià)格鑒證師、中國注冊(cè)咨詢工程師、中國注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。與本所合作，您將會(huì)得到遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出您的付出的回報(bào)和一些增值服務(wù)（如免費(fèi)咨詢、培訓(xùn)等）。大家都知道：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的出口退稅政策是“免、抵、退” 而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。一、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。上述1—5個(gè)專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。上述6—9個(gè)專欄，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方核算。出口貨物銷售收入的入賬依據(jù)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入賬基礎(chǔ)。目前，我市統(tǒng)一采用固定匯率，以當(dāng)月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價(jià)）記賬。又稱發(fā)票外傭金。當(dāng)期進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（二）月末在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行如下計(jì)算：當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）（上期留抵稅額免抵退已退稅額）＜0時(shí)，則為期末留抵稅額，反之為應(yīng)納稅額。作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額=700,00013%=91,000元當(dāng)月期末留抵稅額148,000＞當(dāng)月免抵退稅額91,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵稅額=91,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=0 三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91,000元，免抵稅額為0，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅91,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）91,000本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—B700,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）791,000本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款468,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68,000本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價(jià)格）計(jì)50萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款500,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售500,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅80,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）32,200貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）112,200本月從國內(nèi)購入乙材料300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—乙3,000,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510,000 貸：應(yīng)付賬款3,510,000本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口100萬美元，折合人民幣664萬元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款6,640,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售6,640,000本月無內(nèi)銷，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額110,000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅247,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）22,500 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）269,500 第四節(jié)“免抵退”稅特殊情況的會(huì)計(jì)處理一、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。借：應(yīng)收外匯賬款紅字貸：產(chǎn)品銷售收入紅字（對(duì)當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)經(jīng)返修后按原值出口的貨物，可不再做會(huì)計(jì)處理）。來料加工的出口企業(yè)在加工貨物出口，并由海關(guān)核銷后應(yīng)向稅務(wù)部門辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理來料加工核銷的企業(yè)，主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅和處罰。2011年6月，海關(guān)對(duì)該公司的廢料征收了10,000元的關(guān)稅和20,000元的增值稅，該公司在7月份將廢料全部出售，取得廢料收入117,000元(含稅)。關(guān)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)增值稅稅收管理操作辦法一、業(yè)務(wù)范圍加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，又稱“間接出口”，是指外商投資企業(yè)利用國外進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品不直接復(fù)出口，而是轉(zhuǎn)售給另一外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配成品后出口的業(yè)務(wù)。三、申報(bào)及審核（一）申報(bào)要求對(duì)上游企業(yè)、中間企業(yè)采用“掛帳”方法處理的，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)可暫按免稅收入進(jìn)行申報(bào)，但必須先填寫《加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)“掛帳”處理申請(qǐng)審批表》（詳見附表），向縣級(jí)主管退稅部門申請(qǐng)辦理相關(guān)單證的核銷手續(xù)，以此作為“掛帳”處理的依據(jù)，同時(shí)，將企業(yè)加工業(yè)務(wù)中所耗用國內(nèi)原材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。問題3：進(jìn)料加工的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已經(jīng)由海關(guān)補(bǔ)稅，那么應(yīng)該在系統(tǒng)中如何處理？答：海關(guān)補(bǔ)稅單可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)的進(jìn)口料值也要在當(dāng)期扣減（具體方法見問題2），扣減額為海關(guān)代征增值稅繳款書上的海關(guān)完稅價(jià)格。問題7：進(jìn)口余料復(fù)出口（沒有退稅專用聯(lián)）如何反映？ 答：在進(jìn)口料件明細(xì)錄入時(shí)以一筆負(fù)數(shù)沖減該手冊(cè)進(jìn)口料件；另外也可在當(dāng)期手冊(cè)核銷時(shí)列入其他調(diào)減速料件中去。問題14：出口商品的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以發(fā)票的價(jià)格還是關(guān)單的價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)？ 答：關(guān)于出口明細(xì)數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際結(jié)算價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)，可通過對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單的出口數(shù)量乘以實(shí)際結(jié)算價(jià)格（財(cái)務(wù)賬上出口銷售科目貸方發(fā)生額反映，借方也需予以參考）確定外幣離岸價(jià)，以及按照月初規(guī)定的匯率計(jì)算人民幣離岸價(jià)錄入申報(bào)系統(tǒng)。答：建議將兩個(gè)系統(tǒng)不要裝在一臺(tái)機(jī)器上。答：，,該文件損壞扣,系統(tǒng)將無法進(jìn)入,請(qǐng)用備份或新安裝系統(tǒng)中的同名文件拷貝過來覆蓋即可。是時(shí)為避免由于誤操作造成企業(yè)確認(rèn)提交的報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不符，建議采用：“查詢報(bào)送”的方式進(jìn)行報(bào)送。對(duì)于按照規(guī)定不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額的企業(yè)（如發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)至今未滿一年的企業(yè)和新辦企業(yè)），選擇“（不退）”，在首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生后的第13個(gè)月把該標(biāo)志調(diào)整為“”。（7）一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼”。第三節(jié) 軟件升級(jí)由于出口退稅政策處于不斷完善過程中，因此軟件也要隨著變動(dòng)，半年之內(nèi)，必有升級(jí)。企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)前，將上月收到的免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整理、檢查。③對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件退換”、“進(jìn)料料件復(fù)出”等出口報(bào)關(guān)單，企業(yè)必須沖減當(dāng)月進(jìn)料，即在取得出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月按報(bào)關(guān)單上的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。企業(yè)當(dāng)期收齊本月出口單證，單證不齊標(biāo)志賂為空，若該單證預(yù)審有電子信息則作為當(dāng)期單證齊全銷售額參與免抵退稅額的計(jì)算。（4）收齊前期單證錄入（收齊出口單證明細(xì)錄入）。上述信息不齊的出口數(shù)據(jù)將在企業(yè)每次的預(yù)審反饋信息和終審反饋信息讀入并處理后得到更新。（6）進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入。對(duì)2003年及以后新登記的手冊(cè)在到期核銷時(shí)，錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”系統(tǒng)雖會(huì)自動(dòng)生成，但不以這些數(shù)據(jù)作為核銷的依據(jù)，而必須以海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》的“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)料總金額”和“實(shí)際出口成品總金額”為準(zhǔn)。第五節(jié) 申報(bào)處理免抵退的預(yù)申報(bào)。有電子信息的按《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》的順序裝訂成冊(cè)，參與免抵退稅額的計(jì)算。數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯(cuò)誤的應(yīng)檢查原因，企業(yè)不能解決的應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門。企業(yè)將當(dāng)月申報(bào)的納稅申報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)在“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”窗口中錄入，要求企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)一致。免抵退稅申報(bào)表格對(duì)于申報(bào)系統(tǒng)已提供的一律由申報(bào)系統(tǒng)打印，這些表格除《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》可以用A4紙打印外，其余表格都必須用B4紙打印，建議用多層無碳復(fù)寫紙打印。有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)； ⒁裝訂成冊(cè)的資料：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的裝訂順序免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； ②收齊前期單證齊全的裝訂順序免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——經(jīng)外匯管理局簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；1企業(yè)在免抵退預(yù)申報(bào)的同時(shí)，取回上期退稅機(jī)關(guān)終審的正式申報(bào)反饋信息。2)、所有手冊(cè)到期時(shí)必須在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行核銷處理，手冊(cè)核銷后企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)不能再錄入該手冊(cè)的有關(guān)進(jìn)出口