【正文】 （如：出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅并退稅、免稅但不予退稅或不免稅也不退稅等）；綜合各題匯總計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅并填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。因此，根據(jù)稅法規(guī)定及本企業(yè)的情況：出口免征增值稅。若算，其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)x13%，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)收入當(dāng)價(jià)外稅計(jì)，支出按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅；（2）計(jì)算該企業(yè)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（3）編制利潤(rùn)表 答案：（1）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+48x7%—(—)x17%—(1—7%)x7%= （萬(wàn)元）（2）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=550x17%— = （萬(wàn)元）（3）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=550x10%=55(萬(wàn)元)（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=%=(萬(wàn)元)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失=300+55+（90—20+）+40++（+）（損失材料的進(jìn)項(xiàng)稅額）=（萬(wàn)元）（5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（550－）*25%＝*25%=（萬(wàn)元）：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲10噸，共計(jì)金額8萬(wàn)元；當(dāng)年內(nèi)又購(gòu)進(jìn)已稅煙絲50噸，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票通過(guò)認(rèn)證后，企業(yè)以銀行存款支付購(gòu)貨金額40萬(wàn)元、煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；采購(gòu)煙絲過(guò)程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。（4）應(yīng)納稅所得額=43003200220102534214030+60=313（萬(wàn)元）（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（313+8）25%= （萬(wàn)元）（6）匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅= －80=（萬(wàn)元）：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品100萬(wàn)元。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)：25*17%= 萬(wàn) 可抵扣的消費(fèi)稅：12*50%=6 萬(wàn)：期初庫(kù)存+本期購(gòu)入－期末庫(kù)存（8+**2）*30%= 萬(wàn)：[800+（1+17%）+5]*17%= 萬(wàn)消費(fèi)稅：（800++5）*36%+（1000+20+4）*150/10000= 萬(wàn) 應(yīng)納增值稅：+=913 200 應(yīng)納消費(fèi)稅：= 萬(wàn)對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品和卷煙的消費(fèi)稅計(jì)稅辦法進(jìn)行調(diào)整，從實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。要求:（1）換算計(jì)量單位（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額答案:（1）換算計(jì)量單位汽油 =1 38810=13 880（升）柴油 =1 176(9+1)=11 760（升）（2）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=13 880=2 776（元）（3）柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=11 760=1 176（元）（4）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2 776+1 176 =3 952（元）：1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲10噸，共計(jì)金額8萬(wàn)元。(1－30％)30％＝27 (元)(4)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝(350250＋6 000360＋5 00060)17％＝43 3075(元)進(jìn)項(xiàng)稅＝+70 00017%＋15000013％＋(25 800＋19 800)(1－15％)2＝85 (元)自耗的15%進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣應(yīng)納增值稅＝433 075－85 ＝347 (元)(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資,增值稅按均價(jià)計(jì)算,＝(350295＋6000360)30％－27 80％＝657 (元)3． 2012年11月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收人庫(kù)。（一）課內(nèi)實(shí)訓(xùn)：實(shí)訓(xùn)一：【項(xiàng)目名稱】流轉(zhuǎn)稅計(jì)算與賬務(wù)處理能力 【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】識(shí)別增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅人；正確計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)各、消費(fèi)稅、關(guān)稅；規(guī)范填寫(xiě)納稅申報(bào)表；正確進(jìn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。其主要任務(wù)是通過(guò)一系列能力訓(xùn)練，搭建起走向社會(huì)的橋梁，鍛煉學(xué)生融入社會(huì)、開(kāi)展工作的技能，著重訓(xùn)練學(xué)生將所學(xué)理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作能力，使學(xué)生掌握中初級(jí)會(huì)計(jì)人才從事會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)事務(wù)管理工作和其他經(jīng)濟(jì)管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識(shí)和基本技能；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，初步形成解決稅收實(shí)際問(wèn)題的能力，全面提高稅收知識(shí)綜合應(yīng)用能力，為增強(qiáng)適應(yīng)職業(yè)變化的能力和繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力奠定一定的基礎(chǔ)。（2）向傳奇公司購(gòu)進(jìn)零部件材料10萬(wàn)件，單價(jià)305元（不含稅），貨款共計(jì)3 050萬(wàn)元，認(rèn)證并申報(bào)抵扣，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用支票支付。(2）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，貨款已付并驗(yàn)收人庫(kù)。4）卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50%本月直接銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元，另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用。2009年12月向作者易文支付稿酬。（假設(shè)地方附加稅免征）【答案】（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 300017%+585247。1企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)與計(jì)算過(guò)程如下： （開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）： 例:（1）12月9日銷(xiāo)售酒精，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額=90000x17%=15300元（稅率為:13%）例：12月10日購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。每箱5萬(wàn)支，銷(xiāo)售數(shù)量=941X50000=4705萬(wàn)支。因此，支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)22000可以在稅前扣除，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額=6000022000=38000元 應(yīng)納稅額=38000X3%=1140元例：12月15日，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入40萬(wàn)元。通過(guò)本次的實(shí)訓(xùn)課，可以更好的明確稅收征收和管理的過(guò)程，對(duì)軟件應(yīng)用熟練為以后從事工作打下基礎(chǔ)。另一方面，很多時(shí)候自己的思維只停留在理論知識(shí)層面。我記得老師在給我們講解理論知識(shí)的時(shí)候就說(shuō)過(guò)，書(shū)本上的一些稅率也在變化，一些政策也在變化，書(shū)本內(nèi)容每年都在更新。在頭一次稅法實(shí)訓(xùn)課上，就明顯的暴露出許多問(wèn)題，在學(xué)習(xí)理論識(shí)的時(shí)候可能覺(jué)得好像比較簡(jiǎn)單，但我們碰到真正的業(yè)務(wù)需要結(jié)合實(shí)際之時(shí)，問(wèn)題就出現(xiàn)了，因?yàn)樵趯?shí)訓(xùn)的時(shí)候，我們不僅需要理論知識(shí)，還需要實(shí)際的動(dòng)手操作能力，畢竟這不是把稅金的數(shù)值計(jì)算出來(lái)就行了，還需要我們?nèi)シ治銎渲写嬖诘膯?wèn)題。通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)，同時(shí)也使我們知道了動(dòng)手能力的重要性，需要我們明白的是：實(shí)踐才是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。制好憑證就進(jìn)入記帳程序了。所有的帳記好了，接下來(lái)就結(jié)帳，每一帳頁(yè)要結(jié)一次，每個(gè)月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個(gè)意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計(jì)算機(jī)都按到手酸，而且一不留神就會(huì)出錯(cuò)，要復(fù)查兩三次才行。想想寒冷的冬天或者是酷暑，誰(shuí)不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天就往銀行跑，那就不是件容易的事了。