【正文】 想想寒冷的冬天或者是酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天就往銀行跑，那就不是件容易的事了。制好憑證就進入記帳程序了。在頭一次稅法實訓課上，就明顯的暴露出許多問題，在學習理論識的時候可能覺得好像比較簡單，但我們碰到真正的業(yè)務需要結合實際之時，問題就出現了，因為在實訓的時候，我們不僅需要理論知識，還需要實際的動手操作能力，畢竟這不是把稅金的數值計算出來就行了，還需要我們去分析其中存在的問題。另一方面，很多時候自己的思維只停留在理論知識層面。因此，支付聯(lián)運企業(yè)22000可以在稅前扣除，應稅營業(yè)額=6000022000=38000元 應納稅額=38000X3%=1140元例：12月15日，銷售不動產取得收入40萬元。因此，進項稅額=90000x17%=15300元（稅率為:13%）例：12月10日購進農產品，取得增值稅專用發(fā)票。2009年12月向作者易文支付稿酬。(2）外購機器設備一套，貨款已付并驗收人庫。其主要任務是通過一系列能力訓練，搭建起走向社會的橋梁，鍛煉學生融入社會、開展工作的技能，著重訓練學生將所學理論轉化為實際工作能力，使學生掌握中初級會計人才從事會計核算，會計事務管理工作和其他經濟管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識和基本技能；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會計業(yè)務，初步形成解決稅收實際問題的能力，全面提高稅收知識綜合應用能力，為增強適應職業(yè)變化的能力和繼續(xù)學習的能力奠定一定的基礎。(1－30％)30％＝27 (元)(4)銷項稅＝(350250＋6 000360＋5 00060)17％＝43 3075(元)進項稅＝+70 00017%＋15000013％＋(25 800＋19 800)(1－15％)2＝85 (元)自耗的15%進項稅不抵扣應納增值稅＝433 075－85 ＝347 (元)(5)自產產品用于投資,增值稅按均價計算,＝(350295＋6000360)30％－27 80％＝657 (元)3． 2012年11月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)外購原材料一批，貨款已付并驗收人庫。增值稅銷項：25*17%= 萬 可抵扣的消費稅：12*50%=6 萬：期初庫存+本期購入－期末庫存（8+**2）*30%= 萬：[800+（1+17%）+5]*17%= 萬消費稅：（800++5）*36%+（1000+20+4）*150/10000= 萬 應納增值稅：+=913 200 應納消費稅：= 萬對酒類產品和卷煙的消費稅計稅辦法進行調整，從實行從價定率計算應納稅額的辦法調整為實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。要求：（1）計算該企業(yè)12月份應納增值稅、消費稅；（2）計算該企業(yè)年度應繳納的企業(yè)所得稅；（3）編制利潤表 答案：（1）12月份準予抵扣的進項稅額=+48x7%—(—)x17%—(1—7%)x7%= （萬元）（2）當月應繳納增值稅=550x17%— = （萬元）（3）12月份應繳納的消費稅=550x10%=55(萬元)（4）業(yè)務招待費扣除限額=%=(萬元)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失=300+55+（90—20+）+40++（+）（損失材料的進項稅額）=（萬元）（5）應繳納的企業(yè)所得稅（550－）*25%＝*25%=（萬元）：（1）期初庫存外購已稅煙絲10噸，共計金額8萬元；當年內又購進已稅煙絲50噸，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票通過認證后，企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運費2萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。因此，根據稅法規(guī)定及本企業(yè)的情況：出口免征增值稅。因此，應納稅額=35000X3%=1050元例：12月9日，支付聯(lián)營運輸費，收到發(fā)票。也使我更系統(tǒng)地掌握了所學專業(yè)知識，加強了對稅務工作的認知和認同；培養(yǎng)了對所學專業(yè)的興趣和熱情；激發(fā)了我們學習專業(yè)理論知識的積極性。為了能對我國的稅法實務做進一步的了解，鞏固在課堂上所學過的理論知識，掌握納稅申報的基本填報流程。實踐時間：年6月28月~年7月2日。別人一提起出納就想到是跑銀行的。稅控機就是打印出發(fā)票聯(lián)，金額和稅額分開兩欄，是要一起整理在原始憑證里的。例如寫錯數字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。在一開始的增值稅納稅申報這部分內容就出現了問題，首先是計算，就是普通的增值稅的計算，問題都層出不窮，比如說，在計算增值稅時沒有注意區(qū)分銷售額與不含稅銷售額，還本支出的稅費不能夠抵扣，把不能進行抵扣的進項稅進行了抵扣，把不能扣除的金額進行了扣除，對應該扣除的金額沒有扣除等等諸如此類的問題。稅法實訓既是對我的知識水平、工作能力的檢驗，也是對我的學習能力和接受能力的檢驗。從企業(yè)方面，企業(yè)應依法誠信納稅，提升企業(yè)的信用等級水平。因此，應轉出的增值稅進項稅額=32000X17%5440元例：12月3日，向曾元偉購進農產品，收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)。若是免稅則，不計算。要求：根據該企業(yè)的生產經營情況計算2012年匯算清繳應入庫的企業(yè)所得稅稅額。消費稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5%。主要目標如下：1．準確識別不同稅種；2．正確計算各種常見稅種，規(guī)范進行納稅申報； 3．正確進行主要稅種的會計賬務處理；三、實訓教學內容及要求流轉稅計算與賬務處理能力掌握增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅的稅制要素，并根據資料正確計算出應納稅額，規(guī)范填寫納稅申報表及進行賬處理。由銀行存款支付運費（運輸費的抵扣稅率7%）要求：（1）填寫“增值稅專用發(fā)票”（2）填寫“運輸業(yè)發(fā)票”（3）計算當期應納增值稅額（4）填制“增值稅納稅申報表”答案：銷項稅額：8600*=1462萬元 進項稅額： + 230*7% = 應納增值稅額=增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據。6）本月內銷卷煙1000箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱，本企業(yè)廠慶活動使用自產卷煙4箱，生產成本2萬元，對外銷售5萬元（不含稅）。(1+17%)30%]70030%=840(萬元)]（3）營業(yè)稅：應繳納營業(yè)稅額=1005%=5(萬元)（4）應扣除產品銷售成本=