【正文】 （12+2）90=1260（萬元）（5）應(yīng)扣除的費(fèi)用：應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi) = 16*60% = 9（萬元）（6）應(yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元）（7）營(yíng)業(yè)外支出=30(1+17%)5=(萬元)（8）營(yíng)業(yè)外收入 均屬計(jì)入所得額的項(xiàng)目。因此，銷項(xiàng)稅額=105000x17%+100000 x17% =17850+17000 =34850元企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)與計(jì)算過程如下：（開具普通用發(fā)票）： 例：12月31日贈(zèng)送自產(chǎn)商品，并開具普通發(fā)票。因?yàn)椋銦熓菑牧空魇?。也增?qiáng)了繼續(xù)學(xué)習(xí)和更新知識(shí)的觀念。無疑，這次實(shí)訓(xùn)是有益的，為我以后踏入社會(huì)工作準(zhǔn)備了很多良好的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。稅法實(shí)訓(xùn)不僅培養(yǎng)了我們?cè)诩{稅申報(bào)工作方面的實(shí)際工作技巧，而且增強(qiáng)了我們?cè)诩{稅方面的實(shí)際上崗能力，為我們以后從事稅務(wù)方面的而工作奠定了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。從制單到記帳的整個(gè)過程基本上了解了個(gè)大概后，就要認(rèn)真結(jié)合書本的知識(shí)總結(jié)一下手工做帳到底是怎么一回事。于是我便在閑余時(shí)間與出納聊聊稅控機(jī)的使用，學(xué)會(huì)了基本的操作，以后走上工作崗位也不會(huì)無所適從，因?yàn)樵趯W(xué)校學(xué)的課本上根本就沒提過這種新的機(jī)器。并且記帳時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長(zhǎng)的借貸的就不能結(jié)平了。四周的稅法實(shí)訓(xùn)在緊張忙碌的學(xué)習(xí)中結(jié)束了，短短四周的稅法實(shí)訓(xùn)使我們深刻的體會(huì)到實(shí)際的操作流程中，并不像書本兒上敘述的那么簡(jiǎn)單，書本上學(xué)到的，只是基本的概論和計(jì)算的方法及稅率，對(duì)納稅申報(bào)表的填寫完全沒有任何概念，甚至是計(jì)算出來納稅的金額都不知道該怎么去填寫，面對(duì)一大堆的需要提填寫的項(xiàng)目真是毫無頭緒。當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)的變化是很快的，看著更新?lián)Q代的稅法知識(shí)，“活到老，學(xué)到老。從政府稅局方面，稅收取之于民，用之于民，國(guó)家、集體、個(gè)人三者的利益在根本上是一致的，稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源，是國(guó)家各項(xiàng)活動(dòng)和公共事業(yè)的重要資金支柱。例： 本題的計(jì)算過程；根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，本題北洲牌香煙的適用稅率為56%。而視同銷售行為或納稅人銷售價(jià)格明顯偏低、又無正當(dāng)理由的需要組成計(jì)稅價(jià)格的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格x稅率等等。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款800萬元、增值稅額136萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，；（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬元；零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入585萬元；每件成套化妝品單位成本90元（4）轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的專利技術(shù)使用權(quán)，取得收入100萬元。2）本月外購(gòu)煙絲50噸，取得銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，外購(gòu)其他準(zhǔn)予抵扣增值稅的貨物，防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！緦?shí)訓(xùn)方式】教師指供資料，學(xué)生獨(dú)立完成，在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生分組進(jìn)行調(diào)研，收集周邊企業(yè)相關(guān)流轉(zhuǎn)稅的資料，各小組之間交流?！緦?shí)訓(xùn)地點(diǎn)】教室 【實(shí)訓(xùn)資料】企業(yè)基本情況：企業(yè)名稱：山川公司企業(yè)性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)（一般納稅人）；企業(yè)法定代表人：羅東輝企業(yè)辦稅員：段秋莎；企業(yè)地址及電話：湖中市路585號(hào) 8654726 開戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行湖中市路分理處 *** 納稅人識(shí)別號(hào)：***050 納稅編碼：8111000 1．山川公司2012年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售給東方商場(chǎng)彩電1萬臺(tái)，單價(jià)8 600元（不含稅），貨款共計(jì)8 600萬元；貨款及稅款款已通過銀行收到。采購(gòu)煙絲支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有發(fā)票）3）上月收購(gòu)的煙葉一批，委托甲企業(yè)加工煙絲，煙葉成本20萬元，支付加工費(fèi)8萬元（不含增值稅），甲企業(yè)開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，并代收到繳了消費(fèi)稅，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用480萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元、管理費(fèi)用640萬元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)用16萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元；（7）營(yíng)業(yè)外收入40萬元（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，）要求：（1）分別計(jì)算該企業(yè)2011年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）匯算清繳2011年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。綜合各題匯總計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納的增值稅，并正確填寫增值稅納稅申報(bào)。因此，北洲牌香煙共銷售=120+120+180+190+170=940箱，自用1箱視同銷售，共計(jì)941箱。因此作為稅務(wù)人員應(yīng)了解了征收的過程和管理的方法，明白每一步的業(yè)務(wù)流程?！边@句話簡(jiǎn)直就是對(duì)我們的真實(shí)寫照，對(duì)我們來說真是太貼切了，今天改了這個(gè)規(guī)定，明天又頒發(fā)那個(gè)規(guī)定，所以要時(shí)刻提醒自己充實(shí)自我，同時(shí)不斷地完善自我。還好有這次實(shí)訓(xùn)，不敢想象，如果我們沒有參加過稅法的實(shí)訓(xùn)，沒有碰到這樣或那樣的問題，也沒有去解決這些問題，就憑借自己所學(xué)的一大堆的理論知識(shí)去一個(gè)公司或單位實(shí)習(xí)，還不知道要遇到多少麻煩的問題，不僅僅是給實(shí)習(xí)單位的領(lǐng)導(dǎo)留下不好的印象，對(duì)自己以后從事該行業(yè)留下了較大的隱患，在將來就業(yè)之時(shí)也會(huì)遇到很大的阻力。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。大學(xué)生的實(shí)踐是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，只有很好的把握，才能夠體現(xiàn)它的意義。一開始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算機(jī)這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e(cuò)了不少數(shù)據(jù)，好在長(zhǎng)輩教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。只有在不斷的實(shí)踐中，才會(huì)鍛煉我們的實(shí)際動(dòng)手 能力，才會(huì)鍛煉我們的分析問題和解決問題的能力；只有在不斷的實(shí)踐中，才能鞏固我們所學(xué)的知識(shí)。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，首先需要在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，虛心向他人求教，提高業(yè)務(wù)水平；同時(shí)需要密切關(guān)注工作的發(fā)展方向，學(xué)習(xí)法律知識(shí)，培養(yǎng)法律意識(shí)，積累判斷是非的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)好稅法知識(shí)，遵紀(jì)守法，誠(chéng)信做人，做好本職工作；再則需要社會(huì)正義感，明確社會(huì)賦予會(huì)計(jì)工作的責(zé)任，拒絕輕浮、膚淺、敷衍和舞弊，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)投資者負(fù)責(zé)。在學(xué)習(xí)稅收實(shí)務(wù)的同時(shí)，我深刻意識(shí)到自身在知識(shí)儲(chǔ)備方面存在的不足，尤其是稅收知識(shí)需更新和完善。北洲牌香煙每箱售價(jià)55000元，銷售額=941X55000=51755000元。因此，銷項(xiàng)稅額=80000x17%=13600元例：(2)12