【正文】 房產進行經營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。，預計年應納稅所得額為18 萬元。對于每條調撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。2009 年該企業(yè)的生產經營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領取工資。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。合計應扣繳個人所得稅＝335 + 228 = 563 （元）由此可以看出，按勞務報酬和特許權使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356 元（920 一563 ）。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應納個人所得稅稅額＝(3 000 一2000)10 ％一25 = 75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。17%=（萬元）1+17% 應納增值稅稅額＝應納營業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）共應繳納流轉稅＝ = （萬元）比未分別核算少繳流轉稅＝ = （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17 %)，而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額，故實際稅收負擔很重。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）。6000180。3%＝（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額＝1+3%＝（萬元）1+3% 分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝經過納稅人身份的轉變，= 萬元。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據(jù)應稅銷售額的增值率來確定。，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。如果企業(yè)增加的應稅所得不足以彌補因稅率提高而多繳納的稅款時，企業(yè)應設法降低應納稅所得，如采用取消合同，降低銷售等來降低適用稅率，以達到減輕稅負、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。另一方面要求企業(yè)納稅籌劃者隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的具體方法和特點，經常與稅務機關保持良好的稅企聯(lián) 系，使企業(yè)納稅籌劃方案主動適應主管稅務機關的管理特點，或者使企業(yè)納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，從而降低和避免企業(yè)納稅籌劃風險，取得應有收益。（二）保持納稅籌劃方案適度靈活企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，充分考慮企業(yè)經營的實際狀況，不斷重新評估和審查企業(yè)納稅籌劃方案，適時調整籌劃內容。房產稅計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種形式，故房產稅稅率也分為兩種，一種是按照房產原值一次減除10%～30%后的余值計征的，%；另一種是按照房產出租的租金收入計征的，稅率12%。（二）江蘇捷安特自行車文體基金會企業(yè)所得稅納稅籌劃案例江蘇捷安特自行車文體基金會成立于2008年3月28日是由捷安特（中國）有限公司投資設立，主要業(yè)務范圍：接受社會捐贈；資助自行車文化體育活動；開展自行車科學研究；支持其他公益活動。，是利用稅法文字上的忽略或稅收實務中征管方大大小小的漏洞進行籌劃的方法，屬于避稅籌劃。國家為了扶持和鼓勵某些特定行業(yè)、產業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產品的發(fā)展，或者對某些在生產經營上有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出的某些特殊規(guī)定，比如，免除納稅人應繳納的部分或者全部稅款，或者按照納稅人實際繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕納稅人的稅收負擔。隨著稅收法律制度的不斷完善、國際協(xié)調的加強，避稅技術也在不斷發(fā)展和深入，有的文獻甚至將納稅籌劃和避稅畫等號。隨著國家經濟環(huán)境的變化，國家的稅收法律也會不斷修正和完善。當存在多種合法的納稅方案可供選擇時，納稅人可以利用對稅法的熟知，對實踐技術的掌握，做出納稅最優(yōu)化的選擇，最終降低稅負成本?！娟P鍵詞】納稅籌劃；稅收優(yōu)惠；籌劃方法納稅籌劃是公司對現(xiàn)有資產、收益的正當維護，屬于公司應有的權利，是受到國家法律保護的。在現(xiàn)行稅法體系下，減少稅收這種納稅人經濟利益的直接流出，是納稅人進行合法納稅籌劃的內在動力，其次稅法規(guī)定本身還存在納稅籌劃的空間，主要體現(xiàn)在納稅人定義的可變通性、稅率上的差異性和稅基調整的彈性余地。納稅籌劃應以納稅主體資本總收益的長期穩(wěn)定增長為目標，而不是個別稅種稅負的高低。例如，20世紀60、70年代，美國的企業(yè)其本土所得稅稅負相較其他國家來比較重，不少企業(yè)就通過“避稅地”進行避 2 稅，把利潤通過低價關聯(lián)交易的方式轉移到“避稅地”公司的賬戶上，以此達到減少美國本土母公司的利潤，減少納稅。有的在法律上努力將避稅納入打擊范圍，而對稅務籌劃又是允許的，本文更傾向于將正常的避稅行為與稅務籌劃放在一起考慮。所以，通過對有關會計處理方法進行籌劃同樣可以達到獲取稅收收益的目的。這些漏洞正是納稅人增收減支，降低稅負可以利用的地方。對該基金會2012年發(fā)生經營業(yè)務未作納稅籌劃可知，2012年年度匯算清繳應繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）規(guī)定計算如下：應納稅所得額=18080+11150=40萬元 應納所得稅額=40=10萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第（四）項規(guī)定：符合條件的非營利組織收入為免稅收入，另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條對《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織做出具體說明。2014年8月31號昆山地方稅務局在對捷安特（昆山）有限公司進行稅務稽查時依據(jù)2013年11月27日發(fā)布的財稅〔2013〕94號文《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業(yè)稅政策的通知》第一條規(guī)定：對現(xiàn)就企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房的房產稅和營業(yè)稅政策進一步明確，即《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條規(guī)定，暫免征收房產稅、營業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。在納稅籌劃事中、事后建立相應的公司納稅籌劃風險評估機制。納稅籌劃只有通過對稅法的深入研究，合法操作，方能降低企業(yè)稅負成本，把稅收風險降到最低，真正發(fā)揮納稅籌劃的作用，為企業(yè)獲得最大的經濟利益。2009 年該企業(yè)的生產經營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領取工資。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。17%=（萬元）1+17%應繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格調低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格調低至68 元，那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：6000180。350180。 萬元。該企業(yè)人員及資產總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。答案：方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。(120%)1稅率180。40%7000]180。假設其他資料不變，該房地產公司把每平方米售價調低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。從流轉稅和房產稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？ 答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產稅稅額＝120000O12 % = 144000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產稅稅額＝10 000 000(l 一30 %) % = 84 000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000（元)第四篇：納稅籌劃 案例分析納稅籌劃：案例分析（答案查復習指導），年收入預計在60萬元左右。 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。，決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。(120%)1稅率180。有三個經營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。（2）6日，向外地商家銷售西服1000套，為盡快收回貨款，該公司提供現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。在年中，由于啤酒生產企業(yè)不知道也不可能知道每家代理商年底究竟能銷售多少瓶啤酒，也就不能確定每家代理商應享受的折扣率。當月實際取得含稅銷售收入585萬元，購買方承諾余額將在年底付訖。（1＋17%）17%＝34（萬元）相應的城建稅、。（1＋13%）13%=（萬元）◇咖啡收入應納營業(yè)稅為：105%＝（萬元）◇【案例28】某家具商店主要從事家具銷售，另外又從事家具租賃業(yè)務，并被主管稅務機關認定為增值稅小規(guī)模納稅人。企業(yè)應納的增值稅為：20017%－10＝24（萬元）實際稅負為：24/ 200100%＝12%應退的增值稅為：24－2003%＝18（萬元）【案例210】B市牛奶公司主要生產流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產牛奶，將產出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網絡轉銷給B市及其他地區(qū)的居民。現(xiàn)將公司實施籌劃方案前后有關數(shù)據(jù)對比如下：◆實施前：假定2008從農民生產者手中購入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，則：應納增值稅額=銷項稅額－進項稅額=50017%－（13+8）=64（萬元）稅負率=64247。?雖然該稅款可以在退貨發(fā)生的當期抵扣銷項稅額，但這種抵扣和以前的墊付有一定得時間間隔，相當于企業(yè)占用了一部分資金用于無 回報的投資，而且還承擔了部分資金成本（即按同期的銀行利率損失的利息）對于資金緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損