【正文】 l is low First, there is no scientific management production management: part of small and mediumsized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of the enterprise, the most important characteristics of small and mediumsized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff39。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實施不到位。財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務(wù)管理不到位。（二）建立內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內(nèi)部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。一、什么是內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會［２００８］７號，以下簡稱《規(guī)范》）將企業(yè)內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。那么上述要素控制的目標(biāo)究竟是什么？中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性又在哪里呢？《規(guī)范》同樣給出了答案——建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠 “合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)來源于早期的私人小作坊，業(yè)主依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，這種治理層認識上的偏差，導(dǎo)致在許多中小企業(yè)里內(nèi)部控制沒有被擺到重要的議事日程上。最后，要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、總結(jié)等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對內(nèi)部控制制度的認知、認同，從而最終在企業(yè)內(nèi)部建立全員控制的理念和形勢。內(nèi)部監(jiān)督成功的關(guān)鍵是必須明確這類監(jiān)督的動作由誰執(zhí)行、向誰匯報，強調(diào)的是職責(zé)權(quán)限分工的明確性和監(jiān)督的獨立性。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。（四）其他當(dāng)然，隨著電子化、信息化手段的不斷發(fā)展和企業(yè)管理理論、經(jīng)驗的不斷提升，對于有條件的中小企業(yè)，可以逐步通過一些其他的新型控制手段來更好地“合理”保證實現(xiàn)控制目標(biāo)，比如用科學(xué)的績效考核制度來配合內(nèi)部責(zé)權(quán)利的分解，比如在中小企業(yè)中引入ＥＲＰ系統(tǒng)，通過流程的固化和運維權(quán)限的分解對主要風(fēng)險點進行有效控制等。（三）加強人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。這就要求企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)特點和人、財、物的實際情況及控制要求，靈活運用各種控制手段，科學(xué)搭建企業(yè)組織架構(gòu)，科學(xué)劃分不同的管理層次和管理范圍。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果也會大打折扣。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立實施過程中面臨的問題（一）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境前已述及，作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制，通常由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。本文通過分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議。（三）進一步完善財務(wù)管理財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務(wù)管理薄弱現(xiàn)場，提升財務(wù)管理水平勢在必行。（三）內(nèi)部控制效率低下內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點對內(nèi)控中存在的問題進行剖析，然后從強化內(nèi)控意識、建立內(nèi)控體系、完善財務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設(shè)置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，嚴格管理企業(yè)資金。二是管理者的管理水平偏低。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題31 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。2007，(23)．第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。(三)健全以財務(wù)管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負責(zé)人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會計控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實把好財務(wù)關(guān)。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導(dǎo)致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設(shè)在財務(wù)部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務(wù)信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。②制定一套完整的賒銷政策。例如，財政部門與稅務(wù)部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。另一方面，提高管理者的管理水平。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實施。內(nèi)部控制實施從表面上看會使企業(yè)運作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會影響公司市場開拓和經(jīng)營收入。一是引進高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展?？刂苹顒邮菍嵤﹥?nèi)部控制的具體方式，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)股東、管理者和廣大員工整體缺乏風(fēng)險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重?？紤]到有限的資源，中小企業(yè)主要應(yīng)做好以下幾個方面的工作：首先，著眼于企業(yè)的實際控制者，從最高層入手，提高企業(yè)治理層的管理水平，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一分謹慎，從而使企業(yè)的經(jīng)營少了一分風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一分保障。最后，根據(jù)所確定崗位的要求選擇合適的人才，通過持續(xù)的培訓(xùn)機制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內(nèi)部運作、控制機制的持續(xù)有效運行。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。