【正文】 tortion exists in small and medium some small and mediumsized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of addition, most of the small and mediumsized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the to confusion in accounting, accounting information distortion , asset control is not and mediumsized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient lack of a sound credit and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult control is not small and mediumsized enterprises lack a plete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other , the operation of the control system is not the management, most of the small and mediumsized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise business activities, the small and mediumsized enterprises in the country39。一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟發(fā)展和社會就業(yè)作出了很大貢獻。企業(yè)內(nèi)控文化缺失一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準較低，部分企業(yè)長期存在嚴重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護航，增強企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。同時，公司也可以借助會計師事務(wù)所、管理咨詢機構(gòu)等外來力量，對公司開展一次專項審計或風(fēng)險評估，進行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險排查。因此，有必要加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，增強競爭實力，最終達到提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展的目的。信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，它是指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（二）缺乏有效的控制和監(jiān)督活動控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式，通常以不相容職務(wù)的分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算、運營分析和績效考評等為手段，而內(nèi)部監(jiān)督機制是則是內(nèi)部控制活動實施的重要保證。這一觀念上的扭轉(zhuǎn)將會使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動內(nèi)部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。而在內(nèi)部監(jiān)督機制方面，受中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所限，我們很難也沒有必要去要求它們成立獨立的內(nèi)部審計部門，在這種情況下，有效的監(jiān)督通?？梢酝ㄟ^財務(wù)部門或獨立的財務(wù)人員的指定工作來進行，因為監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性本來就是財會部門的基本職責(zé)之一。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。衷心希望更多的中小企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的重要性，并不斷建立和完善自己的內(nèi)部控制制度體系，讓它為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各職能機構(gòu)的職責(zé)任務(wù)與特點劃分崗位序列，確定需要的崗位。對于這類企業(yè)如何加強內(nèi)部控制，本文提出如下的對策與建議：（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境從前面的分析可以看出，中小企業(yè)內(nèi)部控制成功與否，良好的控制環(huán)境至關(guān)重要。在經(jīng)營層面上，通常企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)分工混亂、職責(zé)不清。風(fēng)險評估是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。但同時我們看到，由于中小企業(yè)資金來源主要是民營資本，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小、資本和技術(shù)構(gòu)成相對較低，導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強。（四）借助外力加強人才培養(yǎng)內(nèi)部控制是一項非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)。三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）強化管理者內(nèi)控意識對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，也導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長制作風(fēng)”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設(shè)置的障礙和絆腳石，是對自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進作用，內(nèi)控體系建設(shè)對中小企業(yè)有著重要意義。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對員工進行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。42 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。③存貨控制不嚴謹。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。中小企業(yè)的特點隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實行嚴格的獎罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。維護會計人員的合法權(quán)益。如果領(lǐng)導(dǎo)層認為很重要，則在會計控制的制度和實施過程中，都會給予大力支持并堅持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會計法》也明文規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)是財務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財務(wù)內(nèi)部控制制度。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認為辦事方便。第一篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策2009年6月總第460期第12期 經(jīng)濟論壇淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策【摘要】針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點、設(shè)計原則及強化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內(nèi)部審計控制等相關(guān)對策。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。二、對策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。經(jīng)營者應(yīng)支持會計人員履行職責(zé)，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。(六)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應(yīng)收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應(yīng)嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理