【正文】 者的監(jiān)督下實(shí)施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識淡薄企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。內(nèi)控人員水平不高一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財(cái)務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強(qiáng)；部分內(nèi)控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機(jī)制，未能及時對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。一是建立健全的會計(jì)核算體系，提高會計(jì)核算質(zhì)量，會計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測，對公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。［關(guān)鍵詞］ 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)、影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定、塑造單位文化并影響員工的控制意識。我國中小企業(yè)相當(dāng)一部分來源于早期的個體、私營經(jīng)濟(jì)，這類企業(yè)的投資者往往同時就是經(jīng)營者，企業(yè)中董事會、監(jiān)事會作用有限甚至形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經(jīng)營體制，缺乏分工制衡、科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對策與建議中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類企業(yè)中建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度體系更應(yīng)該善用一切合理有效資源，針對存在的問題有的放矢。要盡可能地簡單、高效、協(xié)調(diào)，既不能盲目追求面面俱到職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，所以在這里我們把重點(diǎn)放在企業(yè)管理者和普通員工上。在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而內(nèi)部控制制度就是確保企業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的那根“定海神針”。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。這類工作可以是日常的監(jiān)督，比如對預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報(bào)，對財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)等；也可以是專項(xiàng)的監(jiān)督，比如對某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測，或者對企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測試等。其次，要借助企業(yè)實(shí)際控制者的力量，從經(jīng)營管理層面入手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，在保證信息通暢流動的前提下，實(shí)現(xiàn)部門之間的相互制衡。目前大部分中小企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和人員規(guī)模有限，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，亦無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但（三）缺乏管理人才內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實(shí)施來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，它是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。圍繞這個問題，我們從以下3個方面進(jìn)行分析。專業(yè)機(jī)構(gòu)審查即是對公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對公司內(nèi)控人員一次實(shí)戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠認(rèn)識，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時存在不足和缺失，無法對公司內(nèi)控建設(shè)形成很好的指導(dǎo)；一些中小企業(yè)，對內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實(shí)際，操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度最后成為擺設(shè)。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。s laws and regulations, the lack of lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision the external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not internal supervision, China39。44 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。企業(yè)對于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時進(jìn)行會計(jì)處理。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計(jì)制度，因此，把對內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營效率。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時過度重視錢財(cái)方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會計(jì)控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計(jì)控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價(jià)值控制作為長期戰(zhàn)略目標(biāo)。(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財(cái)會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進(jìn)行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。(二)會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細(xì)分是中小企業(yè)的特點(diǎn)，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會計(jì)制度建設(shè)。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制成本效益分析。(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時、正確且可取得。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施41 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。③加強(qiáng)對存貨的管理。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。加強(qiáng)所有員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計(jì)部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。s enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting small and mediumsized enterprise internal control management leve