【正文】 預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末各賬戶(hù)的預(yù)期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)情況，是計(jì)劃結(jié)果的綜合反映，可提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)狀況信息。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。資本預(yù)算決策的重要性：資本預(yù)算決策的結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預(yù)算決策，能夠改善企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，確保企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；資本預(yù)算是企業(yè)融資的前提。預(yù)算編制中要量入為出、綜合平衡、留有余地。預(yù)算來(lái)自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨(dú)立的決策權(quán)。圍繞既定的營(yíng)業(yè)量配臵企業(yè)現(xiàn)有資源的預(yù)算編制起點(diǎn)。 非財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的確定帶有很大的隨意性，而且過(guò)于倚重非財(cái)務(wù)指標(biāo)可能會(huì)偏離企業(yè)的目標(biāo)。 4/7/2023 12 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 1. 從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，制定預(yù)算目標(biāo) 2. 預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)的管理，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。 預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立 、 生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部核算體系的完善等 。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)預(yù)算上，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算形式，將未來(lái)臵于現(xiàn)實(shí)之中。 2. 管理協(xié)調(diào)。作為一種管理機(jī)制，預(yù)算管理一方面與市場(chǎng)機(jī)制相對(duì)接，以市場(chǎng)為起點(diǎn)?？梢哉f(shuō)，預(yù)算是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。 ? 正如著名管理學(xué)家戴維 ” 幾個(gè)世紀(jì)以前哈姆雷特發(fā)出過(guò)這樣的感慨，當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)隨時(shí)隨地都必須面臨著的選擇。隨著改革開(kāi)放的逐漸深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，全面預(yù)算管理由此不斷引起重視。 —— 有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。企業(yè)健全的預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。 3. 全員參與。 4/7/2023 9 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 （四）實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題 1. 統(tǒng)一思想、營(yíng)造全員參與的內(nèi)部環(huán)境 預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個(gè)層面的責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，密切配合。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇 。財(cái)務(wù)目標(biāo)是預(yù)算目標(biāo)體系的核心，同時(shí)也不能忽視對(duì)非財(cái)務(wù)目標(biāo)的控制。 —— 根據(jù)預(yù)算管理的功能，分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理預(yù)算。 —— 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 4/7/2023 19 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 1. 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）預(yù)算。 投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時(shí)對(duì)未來(lái)時(shí)期內(nèi)的全部影響企業(yè)價(jià)值的因素完全考慮進(jìn)去 。 4/7/2023 25 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及資金的籌集與運(yùn)用等四個(gè)部分構(gòu)成，其基本關(guān)系為： 期初現(xiàn)金余額 ＋現(xiàn)金收入 ＋資金的運(yùn)用（籌集） 4/7/2023 26 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 2. 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的格式和內(nèi)容編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。這是一種較為傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。 美國(guó)一項(xiàng)對(duì)上市公司彈性預(yù)算應(yīng)用情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有 48％的公司在對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)采用了彈性預(yù)算方法，但僅有 27％的公司在對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)采用彈性預(yù)算方法。 編制費(fèi)用預(yù)算的傳統(tǒng)方法是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)量的預(yù)期變化，對(duì)現(xiàn)有費(fèi)用水平做適當(dāng)調(diào)整。在當(dāng)今“市場(chǎng)唯一不變的法則就是永遠(yuǎn)在變”的情況下，要求企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)必須不斷地創(chuàng)新。 4/7/2023 35 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 （二）管理方法保障 全面預(yù)算管理不是一個(gè)孤立的管理體系，它必須不斷地借鑒和融合其他現(xiàn)代管理手段和管理思想，才能有效地發(fā)揮作用。當(dāng)市場(chǎng)上出現(xiàn)新的機(jī)遇時(shí)，幾個(gè)有關(guān)企業(yè)合作，形成虛擬企業(yè)，各自貢獻(xiàn)特長(zhǎng)，以最快的速度、最少的投入贏得這一機(jī)遇。 4/7/2023 38 山東省注協(xié)管理咨詢(xún)研討班 4. 企業(yè)資源計(jì)劃（ Enterprise Resource Planning） 是由美國(guó)加特納公司在 90年代初首先