【正文】 非節(jié)水洗衣機之外，還表示愿意把最新研制出來的滾筒洗衣機“自動擋節(jié)水技術(shù)”無償捐獻出來，轉(zhuǎn)讓給愿意與海爾共同推動全社會節(jié)水事業(yè)的洗衣機同行。我國公司監(jiān)事會職能處于一種虛化的狀態(tài)中，有必要對其進行強化。 中國證監(jiān)會已在 1100 多家上市公司和其他擬上市公司中逐步推行了獨立董事制度 ， 建立外部董事制度，必須以董事會成員個人一定下限的持股為最大前提。 提 高董事會的獨立性 1996 年，美國一家權(quán)威機構(gòu)對當(dāng)年破產(chǎn)企業(yè)進行的統(tǒng)計分析表明， 85%以上的倒閉企業(yè)是由于公司董事會的決策失誤造成的 ,而決策失誤主要發(fā) 生在那些治理結(jié)構(gòu)不完善的企業(yè)，其中董事會不獨立就是主要原因之一。分散到全國各地的小股東、散戶，不可能為了手中少量股票的投票權(quán)利而親臨現(xiàn)場參與投票。 （ 2） 對于經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)定，具有良好資金流入的國有控股上市公司。如何盡快使三種股票統(tǒng)一流通，又不至于影響股市的穩(wěn)定成長，已成為中國證券市場發(fā)展中最重大的問題。 治理會計信息不透明是一項綜合性的工程，既需要從公司內(nèi)部完善治理結(jié)構(gòu) ，還應(yīng)該從外部著手，具體可分為以下幾點 3． 1完善公司治理結(jié)構(gòu)； 目前，我國的公司治理結(jié)構(gòu)是相當(dāng)不合理的。 2． 4 企業(yè)與投資者都注意對自己有利； 在當(dāng)前高速發(fā)展的社會，大多數(shù)人過分關(guān)注自身的利益，而缺乏功利意識。在一項針對境內(nèi)注冊會計師公信力的調(diào)查中，超過八成的投資者認(rèn)為，如果上市公司會計信息不透明，注冊會計師難辭其咎；七成以上的投資者不太相信由注冊會計師出具的上市公司財務(wù)報表。 并且 缺乏一套行之有效的監(jiān)管措施和嚴(yán)格的懲罰機制，企業(yè) 4 會計造假的違規(guī)成本較低， 風(fēng)險成本很小而獲利巨大 ， 監(jiān)管部門的懲罰力度不夠，以致沒有引起造假者的高度重視，從而使這種現(xiàn)象時常發(fā)生。我國國有企業(yè)經(jīng)理人員與政府仍然存在千絲萬縷的關(guān)系，經(jīng)理人員的解聘、雇 傭與升遷并非由實際經(jīng)營業(yè)績決定，而與企業(yè)報告業(yè)績有關(guān)。內(nèi)部原 因主要有公司治理與內(nèi)部控制不完善，外部原因主要包括公司外部監(jiān)管與會計制 度 執(zhí) 行 中的問題以及中介機構(gòu)的誠信問題。比 如 ， 1997 年 6 月石家莊寶石電子公司市場畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線相繼停產(chǎn) 。例如 ,有的上市公司其投資收益占到了利潤總額的一半以上 ,但究竟是投資何處所得 ,投資收益率有多少 ,風(fēng)險程度如何等 ,均未做相應(yīng)說明。企業(yè)管理當(dāng)局出于經(jīng)營管理上的特殊目的 ， 蓄意歪曲或不愿披露詳細(xì)、真實的信息 ， 低估損失 ， 高估收益 ， 使得公司財務(wù)信息不真實 ； 再者 ， 上市公司運用不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚磙k法 ， 提供帶有明顯誤導(dǎo)性 的財務(wù)報告。 會計信息的真實與有效在宏觀調(diào)控、微觀管理及促進經(jīng)濟發(fā)展等方面都發(fā)揮著巨大作用，直接關(guān)系到信息使用者的經(jīng)濟決策和國家的宏觀決策是否合理有效。 中國最大 的管理資源中心 東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文 淺議提高會計信息透明度的對策 作 者 竺亦文 學(xué)籍批次 0409 學(xué)習(xí)中心 寧波學(xué)習(xí)中心 層 次 專升本 專 業(yè) 會計學(xué) 指導(dǎo)教師 孫光國 1 內(nèi) 容 摘 要 摘要 ：會計信息透明度的基本理論；我國會計信息的現(xiàn)狀；產(chǎn)生的原因；以及相應(yīng)的應(yīng)對措施。 會計信息必須真實地反映企業(yè) 的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，是對會計的基本要求。然而 ， 從 1996 年瓊民源年報中所稱的 億元利潤中有 億元是虛構(gòu)的 ，占總利潤的 99%以上 ， 再到銀廣廈僅在 1999～ 20xx 年間就虛構(gòu) 745 億元利潤披露于世 ， 企業(yè)虛假的會計信息披露就沒有停止過 ，反而不斷地 在升級。披露信息具體 內(nèi)容不充分主要表現(xiàn)為 ： 對資金投向、前次募集資金使用情況和利潤的信息披露不充分 ； 企業(yè)償債能力披露不充分 ； 公司董事、監(jiān)事及高級管理人員持股變動情況披露不充分 ； 關(guān)聯(lián)交易的信息披露不充分 ； 政府有關(guān)政策變化對公司影響的信息披露不充分等等。 不過 ， 信息披露不及時的現(xiàn)象也是時有發(fā)生 。 會計信息透明度不高原因分析 ； 我國會計信息披露缺乏透明度既有內(nèi)部原因，還有我國特有的制度性外部原因。實證會計研究發(fā)現(xiàn)，上市公司有披露有利信息而隱瞞不利信息的動機。這勢必造成違規(guī)者多而法不責(zé)眾，更使人們對無信獲利行為趨之若鶩，市場經(jīng)濟秩序混亂現(xiàn)象愈演愈烈。 2． 3中介機構(gòu)缺乏誠信意識： 我國證券市場和會計業(yè)暴露的眾多會計案件，銀廣廈、瓊民源、紅光實業(yè)都或多或少與注冊 會計師的誠信問題有關(guān)。此外 ，社會公眾包括媒體和投資者的監(jiān)督是非常有效的補充形式 ,可以在誠信體系中發(fā)揮重要作用。 在對其進行分析的基礎(chǔ)上有必要針對其原因找到相應(yīng)的應(yīng)對措施。由此導(dǎo)致了中國證券市場的種種怪異現(xiàn)象和運行弊端，影響著上市公司和社會投資者的行為方式和道德規(guī)范，嚴(yán)重阻礙了證券市場向著持續(xù)、規(guī)范、健康的方向發(fā)展。（ 1） 由于高科技公司未來發(fā)展前景廣闊，目前大多處于高速成長期，對資金的需求比較旺盛，因此，對于未來有良好發(fā)展前景的高科技上市公司 ， 可以考慮采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、增發(fā)社會流通股以及設(shè)立發(fā)行國企發(fā)展基金的方式來減持國有股。 根據(jù)以往對上市公司現(xiàn)場股東大會參會股東的統(tǒng)計 ， 社會公眾股股東尤其是中小股東參會比例很低。 （ 3） 有利于增強各類投資者（尤其是機構(gòu)投資者和散戶投資者）的投資信心，從而推動證券投資基金業(yè)乃至于整個 7 證券市場的可持續(xù)發(fā)展。建立獨立董事制度不僅 可以制約內(nèi)部控股股東利用其控制地位做出不利于公司和外部股東的行為 ， 還可以獨立監(jiān)督管理層，減輕內(nèi)部人控制帶來的問題。 目前，我國公司監(jiān)事會的職能現(xiàn)狀如下 ：一 是機構(gòu)沒有到位；二是人員沒有到位；三是日常工作沒有到位；四是職責(zé)沒有到位；五是部分監(jiān)事會的檔案管理、會議紀(jì)要等不完善。因此，把社會責(zé)任感“拋在身后”的企業(yè)應(yīng)該向富有社會責(zé)任感的優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，以增強自己的社會責(zé)任感，肩負(fù)起自己的各種社會責(zé)任。社會信用體系是建立在人人誠實守信的道德基礎(chǔ)之上的，沒有誠實守信的社會道德支撐，不可能建立起市場經(jīng)濟的信用體系。另一方面對于急需的法律法規(guī)，要抓緊研究、率先出臺，以促進現(xiàn)代信用市場規(guī)范健康發(fā)展。加強企業(yè)信用管理，可以大幅 度減少因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行，增強信用風(fēng)險的防范能力；可以加強受信企業(yè)自我信用控制能力，加強履約計劃管理，防范出現(xiàn)償債能力不足，無法按時履約等情況；可以形成對失信企業(yè)和 10 機構(gòu)的市場約束機制，使其失去擴大參與市場經(jīng)濟活動和交易的機會。在全社會形成誠信光榮，失信可恥的社會環(huán)境。今后 11 應(yīng)參照國外成功的經(jīng)驗，明確幾個監(jiān)管主體的任務(wù)和方向，逐步完善由證監(jiān)會、證券交易所、行業(yè)協(xié)會共同構(gòu)成，功能互補的監(jiān)管體系。同時，建立一種信用體系對中介機構(gòu)及其從業(yè)人員的信譽程度進行動態(tài)的評定，在不同的信譽等級階段，可以實施相應(yīng)的業(yè)務(wù)禁止，這樣一方面可以防止具有嚴(yán)重后果的不法行為的產(chǎn)生，將可能的違法行為置于有限范圍之內(nèi)，另一方面可以有效地降低監(jiān)管成本。 12 違規(guī)者進行信息披露造假，技術(shù)越高，留下的痕跡就越小，就越難以發(fā)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，會計監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)它在經(jīng)濟中的重要性，社會公眾對會計監(jiān)督的期望值也越來越高。 只單純依靠內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，必須重視外部監(jiān)督的作用。例如：銀廣夏造假事件， 鄭百文 等等。同樣，目前就我國而言，是可以借鑒這些成功的經(jīng)驗的，通過提高違規(guī)的成本，使得那些想造假的企業(yè)在權(quán)衡了利弊之后，盡量避免違規(guī)的情況發(fā)生。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用 ，體現(xiàn)股市的 “ 公平、公正、公開 ” 原則，保證上市公司所披露的會計信息能取信于廣大社會公眾。對未設(shè) 立內(nèi)部審計機構(gòu)的部門和單位，審計機關(guān)要進行重點審計。 強化對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理 。