【正文】 ，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入。在這種銷售方式下，商品交付后，貨款分期收回，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入。 企業(yè)既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。由財務(wù)部門牽頭，會同有關(guān)責(zé)任部門一起清查盤點，對物資進庫未辦理入帳手續(xù)或款項已付物資未進庫的要調(diào)整清楚正確，保證帳物相符，然后編制上報。 減少逾期或不發(fā)生逾期貸款。 （三）、財務(wù)部門負(fù)責(zé)公司成本費用的分析工作。 （三）、各職能部門應(yīng)做好各項期間費用 、間接費用的預(yù)測，包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、制造費用中所含各明細(xì)項目的預(yù)測。 匯集、編制全公司的成本計劃。 （五） 成本計算按月進行，要認(rèn)真分清本期成本、后期成本、在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本的界限。 第五十八條 財務(wù)部門每月按員工工資總額的 14%計提職工福利費、成本費用。 債券投資的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法予以攤銷。這里的帳面價值是指 投資的帳面余額減去長期股權(quán)投資的初始投資成本。 第五十四條 長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)當(dāng)分別以下情況確定： （一）以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部 價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為初始投資成本；實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本。對外投資可分為長期投資和短期投資。企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 （四） （五）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等 費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確定的價值作為實際成本。 第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四十五條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。驗收合格后，辦理固定資產(chǎn)驗收移交手續(xù)。 第四十二條 固定資產(chǎn)大修理 固定資產(chǎn)修理實行歸口管理，全公司的設(shè)備、廠房、非生產(chǎn)用房、車輛維修由設(shè)備部門 分管。 第四十一條 固定資產(chǎn)減少的管理 不需用固定資產(chǎn)的調(diào)出（出售）。 購置設(shè)備，首先由使用部門提出申請，并填寫《設(shè)備購置申請表》（見附表），申請表應(yīng)詳細(xì)列明購置理由，設(shè)備用途、所購置設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、型號、主要技術(shù)性能，推薦品牌或制造商以及預(yù)計資金數(shù)量等。企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。 b) 支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。具體按下列原則確定： 購置不需建造即可使用的固定資產(chǎn)，按實際 支付的買價、包裝費、運輸費、安裝費交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值。 設(shè)備部門負(fù)責(zé)全公司設(shè)備的維護修理、備件的采購、保管、發(fā)放等管理工作。 2）產(chǎn)成品完工后應(yīng)通過質(zhì)量檢驗交產(chǎn)成品庫妥善保管，開出“產(chǎn)品入庫單” 一式三聯(lián)（倉庫、財務(wù)、車間）。對 貨款分 n 次付還的 ， 也應(yīng)記入采購人員的應(yīng)付帳款備忘錄中。由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成 的存貨成本不可收回的部分，按單價存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備；但對為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于產(chǎn)成品的成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照其成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計量。 b、 支付價款的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為成本。 （三）存貨的計價 初始計量（按實際成本計價） （ 1） 外購存貨，其實際成本包括：買價運雜費、途中的合理損耗，入庫前加工整理、挑選費用以及負(fù)擔(dān) 的稅金、外匯差價及其他費用。 （三）預(yù)付帳款的管理 預(yù)付帳款是公司為購買材料、物資或接受 勞務(wù)而預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項。 （ 2） 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回。 實行“誰銷售誰催款”的辦法，負(fù)責(zé)對某個客戶銷售的人員負(fù)有相應(yīng)的催收貨款的責(zé)任，片區(qū)負(fù)責(zé)人對該片區(qū)應(yīng)收款負(fù)責(zé)任。 （二）結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶。 不能按次報銷的，應(yīng)月底前結(jié)清，否則扣發(fā)工資。 凡去銀行提現(xiàn)或解交現(xiàn)金數(shù)額較大的必須二人同行，或申請車輛提解 。 （ 3）借用銀行帳戶。前帳不清，后帳不借。凡資本金變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須先上報董事會，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進行帳務(wù)處理，任何個人無權(quán)隨便增減變動。當(dāng)公司需要的資金數(shù)額較大、期限較長，而又不具備發(fā)行股票進行權(quán)益籌資的條件 下，可考慮采用中長期銀行借款方式籌集所需 資金。 投資者按照出資比例或者合同的規(guī)定，分享公司利潤和 承擔(dān)經(jīng)營 風(fēng)險 。 第二十條 公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免須報經(jīng) 控股股東 同意，不得任意調(diào)動或撤換。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)作好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。 第八條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)計算口徑及方法應(yīng)當(dāng)保持前 后各期一致，相互可比。依法計算繳納國家稅收，并接受檢查監(jiān)督。 第二章 會計核算的原則 第四條 會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合國 家的有關(guān)法律、法規(guī)，如實的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計記帳采用借貸記帳法。 第十三條 會計核算所提供的會 計信息，應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)方面了解 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。 第十九條 會計人員離職時要辦理好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。 第二十五條 公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 發(fā)生短期性的資金短缺 （ 如季節(jié)性或臨時性短缺 ） 可向銀行申請短期貸款。 第三十一條 財務(wù)部門必須按國家法規(guī)嚴(yán)格資本金管理。出差人員返回后，應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)，逾期一個月不報者，財務(wù)部門應(yīng)從工資中全額扣回。 （ 2）私自借支公款。 （四）現(xiàn)金安全管理： 財務(wù)部門的庫存現(xiàn)金由出納 負(fù)責(zé)，保險柜鑰匙必須隨身攜帶，絕對不準(zhǔn)放在辦公室抽屜里過夜或任意亂丟，保險柜密碼不得告知他人。 經(jīng)常出差的營銷、工程人 員受累計借款額度限制， 其累計借款額度為 ：營銷人員、安裝人員為 3000 元，部門負(fù)責(zé)人為 3500 元；其他部門員工原則上為 1500 元，部門負(fù)責(zé)人為 20xx 元 。編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后的余額應(yīng)與總分類帳中的“銀行存款”科目余額相一致。 必須根據(jù)購銷雙方約定的責(zé)任義務(wù)，簽定購銷合同，使收款工作有合法依據(jù)。確認(rèn)壞帳損失應(yīng)符合下列條件： （ 1） 債務(wù)人死亡，以其財產(chǎn)清償后仍無法收回。 對于已成費用的臨時掛帳，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)催要發(fā)票帳單，以便及時處理，真實反映公司的資產(chǎn)、費用。因此代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理，但為了使受托方加強對代銷商品的核算和管理，《企業(yè)會計制度》要求受托方對其受托代銷的商品通過“受托代銷商品”科目進行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中反映，同時，將與其對應(yīng)的代銷商品款作為一項負(fù)債反映。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的成本： a、 收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為成本。 存貨的期末計量。 采購員要及時登記采購臺帳。材料入庫、出庫的統(tǒng)計時間為當(dāng)月 26 日至下月 25 日， 12 月份為 11 月 26 日至 12 月 31 日。 總經(jīng)辦負(fù)責(zé)全公司辦公用品、用具的采購、保管、發(fā)放等管理工作，負(fù)責(zé)全公司低值易耗品 的購置、登記保管、清查等管理工作。 （二）固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分為七大類： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地 （三） 固定資產(chǎn)計價 固定資產(chǎn)一般采取原始價值計價方法計價。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入帳價值： a) 收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 第四十條 固定資產(chǎn)增加的管理 一、 設(shè)備購置和新建 每年年初，公司各部門 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營，技術(shù)開發(fā)及管理工作的需要，編制設(shè)備購置計劃，經(jīng)財務(wù)部門匯總后，報總經(jīng)理辦公會議研究通過，并報董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。 經(jīng)辦人根據(jù)《設(shè)備購置申請表》、《設(shè)備驗收鑒定報告書》、發(fā)票報財務(wù)部核付，由設(shè)備部門、技術(shù)部、總經(jīng)辦、財務(wù)部會同使用部門組織驗收，填制“設(shè)備驗收單”，辦理交付使用手續(xù)，交財務(wù)部門、使用部門、專管人員建帳建卡，納入固定資產(chǎn)管理。同時，對這部分固定資產(chǎn)要設(shè)置單獨帳卡。工程完工后，要編制工程決算，由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)辦、基建和使用單位組成工程竣工驗收組，對建設(shè)單位的工程質(zhì)量、完工速度等進行詳細(xì)檢查驗收，報董事長批準(zhǔn)。 （ 3） 足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。取得時的實際成本應(yīng)按以下規(guī)定確定： 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。 支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本。 企業(yè)購入或支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。 第八章 對外投資管理 第五十二條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或以購買股票、 債券等方式向其他單位投資。 期末短期投資按成本與市價 孰 低法計量，市價低于成本的部分按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 取得股權(quán)投資后，由于增加被投資單位股 份，而使長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，則 按追溯調(diào)整后投資的帳面價值（不含股權(quán)投資差額）加上追加投資成本。但實際支付的價款中包含的已到付款期但尚未領(lǐng)取的利息，作為應(yīng)收項目單獨核算。 企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項經(jīng)費 ，計入營業(yè)費用。 （四） 供應(yīng)部門必須堅持每月按生產(chǎn)計劃限額發(fā)料，因生產(chǎn)計劃的調(diào)整，車間多領(lǐng)的材料，月終辦理 退料手續(xù)。 第六十四條 目標(biāo)成本管理 一、成本費用的歸口管理 (一 ) 財務(wù)部門的責(zé)任 嚴(yán)格執(zhí)行公司的成本管理制度。采購數(shù)量要按照銷售計劃為基礎(chǔ)進行推算，采購價格一般以以往價格為基礎(chǔ)，同時考慮市場關(guān)系的 變化測算。未經(jīng)財務(wù)部門會簽的購貨合同，財務(wù)部門有權(quán)拒付貨款。 及時歸還短期借款和長期借款。 第六十七條 資產(chǎn)的清查時間與要求 對材料、低值易耗品、備件、勞保用品等每年至少清查盤點一次。 盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧、毀損以及報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之后，計 管理費用。 第七十條 收入確認(rèn)原則 （一） 公司銷售商品時，如同時符合以下四個條件，即可以確認(rèn)為收入： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)給買方。 分期收款銷售。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入實際發(fā)生當(dāng)期的財務(wù)費用，銷售折讓在實際發(fā)生時作為當(dāng)期銷售收入的減項。屬于銷售折讓的銷售方應(yīng)按折讓后的貨物重開具專用發(fā)票。 第七十六條 營銷部為公司的利潤中心。其分配順序為： a)按公司章程或董事會決議，提取任意盈余公積。 第八十三條 財務(wù)部定期按上述有關(guān)規(guī)定編制對外的財務(wù)會計報告以及內(nèi)部統(tǒng)計報表，并上 報董事長、總經(jīng)理。 第十四章 會計檔案管理 第八十七條 公司的會計檔案資料包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、財務(wù)（軟件）數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)計報表、查帳報告、驗資報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、公司章程、董事會決議等各種（復(fù)印件）資料，以上資料應(yīng)歸檔管理。保管人員應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由 審計急有關(guān)財務(wù)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 第九十四條 入庫管理 一、 任何材料物資都需憑“入庫單”入庫。對部門多余的電腦設(shè)備，可持部門經(jīng)理的批條到總經(jīng)辦開具“調(diào)撥單”（一式二聯(lián)：調(diào)出聯(lián)、倉庫聯(lián)），經(jīng)總經(jīng)辦驗收后將設(shè)備調(diào)入倉庫，并分庫代為保管，倉管員根據(jù)調(diào)撥單登記《代保管電腦登記簿》。 二、 工程用物資憑工程人員填制的“出庫單”經(jīng)倉庫管理人員與銷售合同（復(fù)印件）核對無誤后辦理出庫手續(xù)； 三、生產(chǎn)部門領(lǐng)料應(yīng) 按 定 額 單 制度，領(lǐng)料時應(yīng)填寫清楚領(lǐng)料用途、材料名稱、用于何處并有領(lǐng)料部門（車間）負(fù)責(zé)人、倉庫負(fù)責(zé)人簽字，即可辦理出庫手續(xù)。 銷售合同標(biāo)的物的出入庫管理參照《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》之第五章《倉庫管理》執(zhí)行。財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)盤點事宜。 第十六章 合同管理的相關(guān)財務(wù)規(guī)定 第九十六條 有關(guān)合同管理的具體事項參照規(guī)范化管理制度第九篇《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》執(zhí)行。營銷部門按月將《銷售合同 明細(xì)臺帳》與財務(wù)部核對，財務(wù)復(fù)核后 由營銷部 反 饋至業(yè)務(wù)人員。 四、開票條件：公司給用戶開票必須以合同為