【正文】 。 財務部門每月根據(jù)“應收帳款”明細帳，編制科目余額表報總經(jīng)理。確認壞帳損失應符合下列條件： （ 1） 債務人死亡，以其財產(chǎn)清償后仍無法收回。主要包括個人借款、關聯(lián)公司往來款以及尚未收到發(fā)票 （ 收據(jù) ） 的已開支費用。 對于已成費用的臨時掛帳，有關經(jīng)辦人員應催要發(fā)票帳單，以便及時處理，真實反映公司的資產(chǎn)、費用。 第三十六條 存貨管理 （一） 存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程 中耗用的材料、物料等。因此代銷商品應作為委托方的存貨處理，但為了使受托方加強對代銷商品的核算和管理，《企業(yè)會計制度》要求受托方對其受托代銷的商品通過“受托代銷商品”科目進行核算，并在資產(chǎn)負債表的存貨項目中反映，同時，將與其對應的代銷商品款作為一項負債反映。 （ 4） 投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為成本。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的成本： a、 收到補價的，按應收債權的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費作為成本。 b、 支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額加上應支付的相關稅費和補價，作為成本。 存貨的期末計量。驗收無誤后，驗收人（保管員）、采購員以及送貨單位逐一簽字。 采購員要及時登記采購臺帳。 生產(chǎn)部門領料應實行定額發(fā)料制度，領料時應填寫 領料用途（按合同項目注明）、材料名稱、用于何處并有領料部門（車間）負責人、倉庫負責人審核簽字，發(fā)料后領料人簽字，領料單一式四聯(lián)（記帳、保管、財務、領料部門），材料未用完或不合規(guī)格時需退料，應填制退料單（一式 四聯(lián)“紅字”領料單），生產(chǎn)部門有生產(chǎn)權，沒有產(chǎn)品及材料處理權，嚴格控制產(chǎn)品及材 料流失和浪費。材料入庫、出庫的統(tǒng)計時間為當月 26 日至下月 25 日， 12 月份為 11 月 26 日至 12 月 31 日。平時倉庫要逐筆記好收、發(fā)、存臺帳，以便核對。 總經(jīng)辦負責全公司辦公用品、用具的采購、保管、發(fā)放等管理工作，負責全公司低值易耗品 的購置、登記保管、清查等管理工作。并列入經(jīng)濟責任制考核，如遇特殊情況，需調(diào)整計劃，應報總經(jīng) 理 辦會議批準。 （二）固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分為七大類： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地 （三） 固定資產(chǎn)計價 固定資產(chǎn)一般采取原始價值計價方法計價。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低著作為入帳價值。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入帳價值： a) 收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價加上應支付的相關稅費作為入帳價值。 b)支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 (二 ) 計提折舊的方式 根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定與要求，按大類分類計提折舊。 第四十條 固定資產(chǎn)增加的管理 一、 設備購置和新建 每年年初，公司各部門 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營，技術開發(fā)及管理工作的需要，編制設備購置計劃，經(jīng)財務部門匯總后，報總經(jīng)理辦公會議研究通過，并報董事長批準后執(zhí)行。 基建工程完工，在交付使用時，由基建部門、財務部門、總經(jīng)辦組織驗收，辦理“竣工交付使用單”及竣工結(jié)算書，工程決算價值大于工程預算價值的，基建部門需提交公司領導審批后，財務部門方可受理。 經(jīng)辦人根據(jù)《設備購置申請表》、《設備驗收鑒定報告書》、發(fā)票報財務部核付，由設備部門、技術部、總經(jīng)辦、財務部會同使用部門組織驗收，填制“設備驗收單”，辦理交付使用手續(xù)，交財務部門、使用部門、專管人員建帳建卡，納入固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部關聯(lián)單位 之間轉(zhuǎn)移，應事先報經(jīng)設備部門同意，經(jīng)董事長批準，由設備部門辦理內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移手續(xù)，且由雙方簽章后送財務部門辦理轉(zhuǎn)帳增減手續(xù)，凡未辦理手續(xù)者，不可擅自移動、轉(zhuǎn)移。同時，對這部分固定資產(chǎn)要設置單獨帳卡。原則上從銀行辦理轉(zhuǎn)帳支付。工程完工后，要編制工程決算，由財務負責人、總經(jīng)辦、基建和使用單位組成工程竣工驗收組，對建設單位的工程質(zhì)量、完工速度等進行詳細檢查驗收，報董事長批準。 分包工程，按照應當支付的工程價款以及所分 攤的工程管理費用等計價。 （ 3） 足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。重點分析該項無形資產(chǎn)能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟效益。取得時的實際成本應按以下規(guī)定確定： 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實際成本： 收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作為實際成本。 支付補價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。 無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支 出，應在發(fā)生時計入當期損益。 企業(yè)購入或支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。 應當由本期負擔的借款利息、稅金等，不得作為長期待攤費用處理。 第八章 對外投資管理 第五十二條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或以購買股票、 債券等方式向其他單位投資。 大型投資項目，依次經(jīng)董事長、董事會審核后，提交股東大會批準 。 期末短期投資按成本與市價 孰 低法計量，市價低于成本的部分按單項投資計提短期投資跌價準備。 支付補價的企業(yè)，按應收債 權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 取得股權投資后，由于增加被投資單位股 份，而使長期股權投資由成本法改為權益法核算，則 按追溯調(diào)整后投資的帳面價值（不含股權投資差額）加上追加投資成本。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本大于應享有被投資單位所有權益的差額，按不超過 10 年的期限攤銷；初始投資成本小于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，計入“資本公積 — 股權投資準備”科目。但實際支付的價款中包含的已到付款期但尚未領取的利息，作為應收項目單獨核算。 第九章 成本費用管理 第五十七條 企業(yè)所發(fā)生的有關生產(chǎn)、經(jīng)營的各項耗費都應計入企業(yè)的成本費用。 企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務過程中發(fā)生的各項經(jīng)費 ，計入營業(yè)費用。 第六十條 每月按員工工資總額的 %提取 職工教育經(jīng)費，在管理費用中列支。 （四） 供應部門必須堅持每月按生產(chǎn)計劃限額發(fā)料，因生產(chǎn)計劃的調(diào)整，車間多領的材料，月終辦理 退料手續(xù)。 （八） 財務部門對生產(chǎn)部門報來的產(chǎn)品成本進行審核，加上公司應交的各類稅金、各類管理費用以及產(chǎn)品利潤，初步確定該產(chǎn)品銷售價，經(jīng)生產(chǎn)、工藝、供應、銷售有關部門會審、討論通過報總經(jīng)理批準即可向外發(fā)布，作為產(chǎn)品銷售價格。 第六十四條 目標成本管理 一、成本費用的歸口管理 (一 ) 財務部門的責任 嚴格執(zhí)行公司的成本管理制度。 將本部門的成本指標落實到人。采購數(shù)量要按照銷售計劃為基礎進行推算，采購價格一般以以往價格為基礎，同時考慮市場關系的 變化測算。 三、成本費用計劃與預算 （一）、財務部門應綜合各方面的情況，提出成本費用控制目標，并以各部門的成本費用計劃為基礎，編制全公司的成本費用計劃。未經(jīng)財務部門會簽的購貨合同，財務部門有權拒付貨款。 (四 )、 各職能部門都是成本費用中心，對本部門能夠控制的成本、費用負有控 制的責任。 及時歸還短期借款和長期借款。 采用“成本 — 效益”分析，確認費用開支的必要性與數(shù)額。 第六十七條 資產(chǎn)的清查時間與要求 對材料、低值易耗品、備件、勞保用品等每年至少清查盤點一次。 財務部門的現(xiàn)金、銀行存款以及各往來帳戶。 盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧、毀損以及報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之后，計 管理費用。 應收帳款出現(xiàn)呆帳、壞帳，經(jīng)確認報董事會批準后作為壞帳損失，沖減壞帳準備金。 第七十條 收入確認原則 （一） 公司銷售商品時，如同時符合以下四個條件，即可以確認為收入： 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)給買方。 （二） 在某些特殊情況下，商品銷售可以按以下原則確 認收入： 需要安裝和檢驗的商品銷售。 分期收款銷售。 b) 讓渡資產(chǎn)使用權 讓渡無形資產(chǎn)以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的使用權而形成的使用費收入，按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入實際發(fā)生當期的財務費用，銷售折讓在實際發(fā)生時作為當期銷售收入的減項。 銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票處理的規(guī)定。屬于銷售折讓的銷售方應按折讓后的貨物重開具專用發(fā)票。 第十二章 利潤及分配管理 第七十三條 利潤，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 第七十六條 營銷部為公司的利潤中心。 第七十八條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或未彌補虧損）為可供分配的利潤。其分配順序為： a)按公司章程或董事會決議，提取任意盈余公積。 第八十一條 公司按照國家《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。 第八十三條 財務部定期按上述有關規(guī)定編制對外的財務會計報告以及內(nèi)部統(tǒng)計報表，并上 報董事長、總經(jīng)理。 第八十五條 公司的對外財務會計報表分為年度、半年度、季度和月度財務會計報表。 第十四章 會計檔案管理 第八十七條 公司的會計檔案資料包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、財務（軟件）數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)計報表、查帳報告、驗資報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理和投資者權益有關的其他重要文件，如合同、公司章程、董事會決議等各種（復印件）資料，以上資料應歸檔管理。 第八十九條 會計檔案的保管 會 計 檔 案 按 保 管 期 限 分 為 永 久 保 存 和 定 期 保 存 兩 類 ， 具 體 如 下 ： 序號 檔案名稱 保管期限一 會計憑證類1 原始憑證 15年2 記帳憑證 15年3 匯總憑證 15年二 會計帳薄類4 總帳 15年5 明細帳 15年6 日記帳 15年7 固定資產(chǎn)卡片8 輔助帳薄 15年三 財務報告類9 月、季度財務報告 3年10 年度財務報告（決算） 永久四 其他類11 會計移交清冊 15年12 會計檔案保管清冊 永久13 會計檔案銷毀清冊 永久14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年15 銀行對帳單 5年16 財務成本計劃、年度預算表 3年17 主要財務文件、合同、協(xié)議 永久包括文字分析包括文字分析現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管 25 年。保管人員應編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由 審計急有關財務人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 第九十二條 由于會計人員的變動或會計機構變動，會計檔案需移交時，應辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人（財務負責人）、移交人 、接受人簽字或蓋章。 第九十四條 入庫管理 一、 任何材料物資都需憑“入庫單”入庫。對公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品應有質(zhì)量管理部門出具的“產(chǎn)品質(zhì)量合格證”才可辦理入庫手續(xù)。對部門多余的電腦設備，可持部門經(jīng)理的批條到總經(jīng)辦開具“調(diào)撥單”（一式二聯(lián)：調(diào)出聯(lián)、倉庫聯(lián)），經(jīng)總經(jīng)辦驗收后將設備調(diào)入倉庫，并分庫代為保管，倉管員根據(jù)調(diào)撥單登記《代保管電腦登記簿》。原則上先進庫后出庫。 二、 工程用物資憑工程人員填制的“出庫單”經(jīng)倉庫管理人員與銷售合同（復印件）核對無誤后辦理出庫手續(xù)； 三、生產(chǎn)部門領料應 按 定 額 單 制度，領料時應填寫清楚領料用途、材料名稱、用于何處并有領料部門（車間）負責人、倉庫負責人簽字，即可辦理出庫手續(xù)。 六、 各部門辦公用的其他材料物資須持經(jīng)部門經(jīng)理批準、財務經(jīng)理審核的“出庫單”向倉庫辦理出庫手 續(xù)。 銷售合同標的物的出入庫管理參照《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》之第五章《倉庫管理》執(zhí)行。 倉庫物資的保管： （ 1） 應按物資類別分設庫位，分類管理。財務經(jīng)理負責組織有關盤點事宜。 e) 建立入庫人員登記制度，對入庫人員需經(jīng)倉管人員同意并登記后方可在倉管人員的陪同下入庫。 第十六章 合同管理的相關財務規(guī)定 第九十六條 有關合同管理的具體事項參照規(guī)范化管理制度第九篇《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》執(zhí)行。 二、 營銷人員對外簽訂合同應按合同管理制度進行 評 審 。營銷部門按月將《銷售合同 明細臺帳》與財務部核對，財務復核后 由營銷部 反 饋至業(yè)務人員。 二、營銷部、工程部等有關部門應及時向用戶索取合同執(zhí)行中的有關單據(jù)，包括“用戶設備收條” 、“工程驗收報告書”或“工程安裝確認書”等，并將其在索取到后的 3 個工作日內(nèi)通過各種方式抄送至財務部。 四、開票條件：公司給用戶開票必須以合同為依據(jù)。需付款時，由供應部將付款通知書（同時附上采購單、入庫單、質(zhì)量驗收單）交總經(jīng)理（或分管 副 總）審批、送財務部經(jīng)理審核后，依據(jù)銷售合同和采購合同