【正文】 。 財務(wù)部門每月根據(jù)“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳，編制科目余額表報總經(jīng)理。確認(rèn)壞帳損失應(yīng)符合下列條件： （ 1） 債務(wù)人死亡，以其財產(chǎn)清償后仍無法收回。主要包括個人借款、關(guān)聯(lián)公司往來款以及尚未收到發(fā)票 （ 收據(jù) ） 的已開支費(fèi)用。 對于已成費(fèi)用的臨時掛帳，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)催要發(fā)票帳單，以便及時處理，真實(shí)反映公司的資產(chǎn)、費(fèi)用。 第三十六條 存貨管理 （一） 存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程 中耗用的材料、物料等。因此代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理，但為了使受托方加強(qiáng)對代銷商品的核算和管理，《企業(yè)會計制度》要求受托方對其受托代銷的商品通過“受托代銷商品”科目進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中反映，同時，將與其對應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反映。 （ 4） 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價值作為成本。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的成本： a、 收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為成本。 b、 支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價，作為成本。 存貨的期末計量。驗(yàn)收無誤后，驗(yàn)收人（保管員）、采購員以及送貨單位逐一簽字。 采購員要及時登記采購臺帳。 生產(chǎn)部門領(lǐng)料應(yīng)實(shí)行定額發(fā)料制度，領(lǐng)料時應(yīng)填寫 領(lǐng)料用途（按合同項(xiàng)目注明）、材料名稱、用于何處并有領(lǐng)料部門（車間）負(fù)責(zé)人、倉庫負(fù)責(zé)人審核簽字，發(fā)料后領(lǐng)料人簽字，領(lǐng)料單一式四聯(lián)（記帳、保管、財務(wù)、領(lǐng)料部門），材料未用完或不合規(guī)格時需退料，應(yīng)填制退料單（一式 四聯(lián)“紅字”領(lǐng)料單），生產(chǎn)部門有生產(chǎn)權(quán)，沒有產(chǎn)品及材料處理權(quán)，嚴(yán)格控制產(chǎn)品及材 料流失和浪費(fèi)。材料入庫、出庫的統(tǒng)計時間為當(dāng)月 26 日至下月 25 日， 12 月份為 11 月 26 日至 12 月 31 日。平時倉庫要逐筆記好收、發(fā)、存臺帳，以便核對。 總經(jīng)辦負(fù)責(zé)全公司辦公用品、用具的采購、保管、發(fā)放等管理工作，負(fù)責(zé)全公司低值易耗品 的購置、登記保管、清查等管理工作。并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，如遇特殊情況，需調(diào)整計劃，應(yīng)報總經(jīng) 理 辦會議批準(zhǔn)。 （二）固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七大類： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地 （三） 固定資產(chǎn)計價 固定資產(chǎn)一般采取原始價值計價方法計價。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低著作為入帳價值。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入帳價值： a) 收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價值。 b)支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價，作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 (二 ) 計提折舊的方式 根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定與要求，按大類分類計提折舊。 第四十條 固定資產(chǎn)增加的管理 一、 設(shè)備購置和新建 每年年初，公司各部門 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營，技術(shù)開發(fā)及管理工作的需要，編制設(shè)備購置計劃，經(jīng)財務(wù)部門匯總后，報總經(jīng)理辦公會議研究通過，并報董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。 基建工程完工，在交付使用時，由基建部門、財務(wù)部門、總經(jīng)辦組織驗(yàn)收，辦理“竣工交付使用單”及竣工結(jié)算書，工程決算價值大于工程預(yù)算價值的，基建部門需提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門方可受理。 經(jīng)辦人根據(jù)《設(shè)備購置申請表》、《設(shè)備驗(yàn)收鑒定報告書》、發(fā)票報財務(wù)部核付，由設(shè)備部門、技術(shù)部、總經(jīng)辦、財務(wù)部會同使用部門組織驗(yàn)收，填制“設(shè)備驗(yàn)收單”，辦理交付使用手續(xù)，交財務(wù)部門、使用部門、專管人員建帳建卡，納入固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位 之間轉(zhuǎn)移，應(yīng)事先報經(jīng)設(shè)備部門同意，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，由設(shè)備部門辦理內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移手續(xù)，且由雙方簽章后送財務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)帳增減手續(xù)，凡未辦理手續(xù)者，不可擅自移動、轉(zhuǎn)移。同時，對這部分固定資產(chǎn)要設(shè)置單獨(dú)帳卡。原則上從銀行辦理轉(zhuǎn)帳支付。工程完工后，要編制工程決算，由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)辦、基建和使用單位組成工程竣工驗(yàn)收組，對建設(shè)單位的工程質(zhì)量、完工速度等進(jìn)行詳細(xì)檢查驗(yàn)收，報董事長批準(zhǔn)。 分包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分 攤的工程管理費(fèi)用等計價。 （ 3） 足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。重點(diǎn)分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)效益。取得時的實(shí)際成本應(yīng)按以下規(guī)定確定： 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款作為實(shí)際成本。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本： 收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。 支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價，作為實(shí)際成本。 無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支 出，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 企業(yè)購入或支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。 應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、稅金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。 第八章 對外投資管理 第五十二條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或以購買股票、 債券等方式向其他單位投資。 大型投資項(xiàng)目，依次經(jīng)董事長、董事會審核后，提交股東大會批準(zhǔn) 。 期末短期投資按成本與市價 孰 低法計量，市價低于成本的部分按單項(xiàng)投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 支付補(bǔ)價的企業(yè)，按應(yīng)收債 權(quán)的帳面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 取得股權(quán)投資后，由于增加被投資單位股 份，而使長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，則 按追溯調(diào)整后投資的帳面價值（不含股權(quán)投資差額）加上追加投資成本。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有權(quán)益的差額，按不超過 10 年的期限攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，計入“資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。但實(shí)際支付的價款中包含的已到付款期但尚未領(lǐng)取的利息，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。 第九章 成本費(fèi)用管理 第五十七條 企業(yè)所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營的各項(xiàng)耗費(fèi)都應(yīng)計入企業(yè)的成本費(fèi)用。 企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ，計入營業(yè)費(fèi)用。 第六十條 每月按員工工資總額的 %提取 職工教育經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支。 （四） 供應(yīng)部門必須堅持每月按生產(chǎn)計劃限額發(fā)料，因生產(chǎn)計劃的調(diào)整，車間多領(lǐng)的材料，月終辦理 退料手續(xù)。 （八） 財務(wù)部門對生產(chǎn)部門報來的產(chǎn)品成本進(jìn)行審核，加上公司應(yīng)交的各類稅金、各類管理費(fèi)用以及產(chǎn)品利潤，初步確定該產(chǎn)品銷售價，經(jīng)生產(chǎn)、工藝、供應(yīng)、銷售有關(guān)部門會審、討論通過報總經(jīng)理批準(zhǔn)即可向外發(fā)布，作為產(chǎn)品銷售價格。 第六十四條 目標(biāo)成本管理 一、成本費(fèi)用的歸口管理 (一 ) 財務(wù)部門的責(zé)任 嚴(yán)格執(zhí)行公司的成本管理制度。 將本部門的成本指標(biāo)落實(shí)到人。采購數(shù)量要按照銷售計劃為基礎(chǔ)進(jìn)行推算，采購價格一般以以往價格為基礎(chǔ)，同時考慮市場關(guān)系的 變化測算。 三、成本費(fèi)用計劃與預(yù)算 （一）、財務(wù)部門應(yīng)綜合各方面的情況，提出成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并以各部門的成本費(fèi)用計劃為基礎(chǔ)，編制全公司的成本費(fèi)用計劃。未經(jīng)財務(wù)部門會簽的購貨合同，財務(wù)部門有權(quán)拒付貨款。 (四 )、 各職能部門都是成本費(fèi)用中心，對本部門能夠控制的成本、費(fèi)用負(fù)有控 制的責(zé)任。 及時歸還短期借款和長期借款。 采用“成本 — 效益”分析，確認(rèn)費(fèi)用開支的必要性與數(shù)額。 第六十七條 資產(chǎn)的清查時間與要求 對材料、低值易耗品、備件、勞保用品等每年至少清查盤點(diǎn)一次。 財務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行存款以及各往來帳戶。 盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧、毀損以及報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之后，計 管理費(fèi)用。 應(yīng)收帳款出現(xiàn)呆帳、壞帳，經(jīng)確認(rèn)報董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 第七十條 收入確認(rèn)原則 （一） 公司銷售商品時，如同時符合以下四個條件，即可以確認(rèn)為收入： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)給買方。 （二） 在某些特殊情況下，商品銷售可以按以下原則確 認(rèn)收入： 需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售。 分期收款銷售。 b) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡無形資產(chǎn)以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用費(fèi)收入，按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法計算確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入實(shí)際發(fā)生當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用，銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期銷售收入的減項(xiàng)。 銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票處理的規(guī)定。屬于銷售折讓的銷售方應(yīng)按折讓后的貨物重開具專用發(fā)票。 第十二章 利潤及分配管理 第七十三條 利潤，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 第七十六條 營銷部為公司的利潤中心。 第七十八條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）為可供分配的利潤。其分配順序?yàn)椋? a)按公司章程或董事會決議，提取任意盈余公積。 第八十一條 公司按照國家《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會計報告。 第八十三條 財務(wù)部定期按上述有關(guān)規(guī)定編制對外的財務(wù)會計報告以及內(nèi)部統(tǒng)計報表，并上 報董事長、總經(jīng)理。 第八十五條 公司的對外財務(wù)會計報表分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報表。 第十四章 會計檔案管理 第八十七條 公司的會計檔案資料包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、財務(wù)（軟件）數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)計報表、查帳報告、驗(yàn)資報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、公司章程、董事會決議等各種（復(fù)印件）資料，以上資料應(yīng)歸檔管理。 第八十九條 會計檔案的保管 會 計 檔 案 按 保 管 期 限 分 為 永 久 保 存 和 定 期 保 存 兩 類 ， 具 體 如 下 ： 序號 檔案名稱 保管期限一 會計憑證類1 原始憑證 15年2 記帳憑證 15年3 匯總憑證 15年二 會計帳薄類4 總帳 15年5 明細(xì)帳 15年6 日記帳 15年7 固定資產(chǎn)卡片8 輔助帳薄 15年三 財務(wù)報告類9 月、季度財務(wù)報告 3年10 年度財務(wù)報告（決算） 永久四 其他類11 會計移交清冊 15年12 會計檔案保管清冊 永久13 會計檔案銷毀清冊 永久14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年15 銀行對帳單 5年16 財務(wù)成本計劃、年度預(yù)算表 3年17 主要財務(wù)文件、合同、協(xié)議 永久包括文字分析包括文字分析現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管 25 年。保管人員應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由 審計急有關(guān)財務(wù)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 第九十二條 由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)變動，會計檔案需移交時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人（財務(wù)負(fù)責(zé)人）、移交人 、接受人簽字或蓋章。 第九十四條 入庫管理 一、 任何材料物資都需憑“入庫單”入庫。對公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)有質(zhì)量管理部門出具的“產(chǎn)品質(zhì)量合格證”才可辦理入庫手續(xù)。對部門多余的電腦設(shè)備，可持部門經(jīng)理的批條到總經(jīng)辦開具“調(diào)撥單”（一式二聯(lián)：調(diào)出聯(lián)、倉庫聯(lián)），經(jīng)總經(jīng)辦驗(yàn)收后將設(shè)備調(diào)入倉庫，并分庫代為保管，倉管員根據(jù)調(diào)撥單登記《代保管電腦登記簿》。原則上先進(jìn)庫后出庫。 二、 工程用物資憑工程人員填制的“出庫單”經(jīng)倉庫管理人員與銷售合同（復(fù)印件）核對無誤后辦理出庫手續(xù)； 三、生產(chǎn)部門領(lǐng)料應(yīng) 按 定 額 單 制度，領(lǐng)料時應(yīng)填寫清楚領(lǐng)料用途、材料名稱、用于何處并有領(lǐng)料部門（車間）負(fù)責(zé)人、倉庫負(fù)責(zé)人簽字，即可辦理出庫手續(xù)。 六、 各部門辦公用的其他材料物資須持經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)、財務(wù)經(jīng)理審核的“出庫單”向倉庫辦理出庫手 續(xù)。 銷售合同標(biāo)的物的出入庫管理參照《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》之第五章《倉庫管理》執(zhí)行。 倉庫物資的保管： （ 1） 應(yīng)按物資類別分設(shè)庫位，分類管理。財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)盤點(diǎn)事宜。 e) 建立入庫人員登記制度，對入庫人員需經(jīng)倉管人員同意并登記后方可在倉管人員的陪同下入庫。 第十六章 合同管理的相關(guān)財務(wù)規(guī)定 第九十六條 有關(guān)合同管理的具體事項(xiàng)參照規(guī)范化管理制度第九篇《合同管理制度及執(zhí)行規(guī)范》執(zhí)行。 二、 營銷人員對外簽訂合同應(yīng)按合同管理制度進(jìn)行 評 審 。營銷部門按月將《銷售合同 明細(xì)臺帳》與財務(wù)部核對，財務(wù)復(fù)核后 由營銷部 反 饋至業(yè)務(wù)人員。 二、營銷部、工程部等有關(guān)部門應(yīng)及時向用戶索取合同執(zhí)行中的有關(guān)單據(jù)，包括“用戶設(shè)備收條” 、“工程驗(yàn)收報告書”或“工程安裝確認(rèn)書”等，并將其在索取到后的 3 個工作日內(nèi)通過各種方式抄送至財務(wù)部。 四、開票條件：公司給用戶開票必須以合同為依據(jù)。需付款時，由供應(yīng)部將付款通知書（同時附上采購單、入庫單、質(zhì)量驗(yàn)收單）交總經(jīng)理（或分管 副 總）審批、送財務(wù)部經(jīng)理審核后，依據(jù)銷售合同和采購合同