【正文】 證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。（4）不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果，均要進(jìn)行實質(zhì)性測試。（3）評價步驟：①確定該項認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報；②確定哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯報或漏報；③執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否設(shè)計適當(dāng)和有效執(zhí)行的證據(jù)；（如果控制風(fēng)險為高水平，此步驟不需要）④評價所獲得的證據(jù)；⑤評價該項認(rèn)定的控制風(fēng)險。8．雙重目的測試在絕大多數(shù)的會計報表審計中，額外的符合性測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行。（4）還應(yīng)考慮所使用的以前年度審計獲得的有關(guān)控制有效性的證據(jù)的恰當(dāng)性：① 這些證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性；② 以前年度審計中所評價的特定內(nèi)部控制；③ 所評價的政策和程序被適當(dāng)設(shè)計和有效執(zhí)行的程度；④ 用來作這些評價的符合性測試的結(jié)果。④所取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評價某些認(rèn)定的控制風(fēng)險為中等或低水平。因為這些證據(jù)是在審計的計劃期間內(nèi)取得，其證據(jù)本身并不能證明某項控制政策或程序在整個被審計年度均由經(jīng)授權(quán)的人員適當(dāng)和一貫地加以應(yīng)用。3. 記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風(fēng)險的評價（1）基本要求①當(dāng)控制風(fēng)險評價為最高水平時，只需記錄這一評價結(jié)論；②當(dāng)控制風(fēng)險評價低于最高水平時，還必須記錄評價的依據(jù)。③注冊會計師在設(shè)定控制風(fēng)險低于最大值時，比設(shè)定控制風(fēng)險為最大值時需要更多地了解控制程序。（3）制造業(yè)可劃分為下列業(yè)務(wù)循環(huán)：① 銷售與收款循環(huán)；② 購貨與付款循環(huán)；③ 生產(chǎn)循環(huán)；④ 籌資與投資循環(huán)；⑤ 投資與理財循環(huán)。⑤ 獨立稽核A 獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性。b 將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險，因為在調(diào)節(jié)過程中可發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險。③反映了管理當(dāng)局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。①管理當(dāng)局的責(zé)任建立、修正和維護(hù)公司的各項控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。③固有的限制由于②和③，會計報表審計總存在一定的控制風(fēng)險，控制風(fēng)險始終應(yīng)大于零。①交易授權(quán)交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)下產(chǎn)生的；交易授權(quán)程序通常對“存在或發(fā)生”認(rèn)定，以及某些“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險有直接影響。B 使用預(yù)先編號的憑證并按其編號進(jìn)行會計處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)。b 比較現(xiàn)有資產(chǎn)和有關(guān)記錄，如，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、零用現(xiàn)金盤點表，及實物存貨記錄等(“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定)。③注冊會計師的穿行測試的性質(zhì)和范圍，決定了其并不能為評價控制風(fēng)險處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。⑤了解時著重考慮5類控制程序。（2）符合性測試的基本對象①控制設(shè)計測試②控制執(zhí)行測試A 怎樣應(yīng)用的？B 是否在年度中一貫應(yīng)用？C 由誰來應(yīng)用？（3）注冊會計師并不是對所有的控制都要加以測試，只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。③必須考慮是否符合成本效益原則。以上程序可單獨適用，也可合并使用，沒有一項總是有用或一直有效。6．符合性測試的時間追加的或計劃的符合性測試通常是在期中工作中執(zhí)行，并且很可能在審計年度結(jié)束前的幾個月里進(jìn)行。（四）內(nèi)部控制評價 （1）評價基礎(chǔ) 與某認(rèn)定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素里的控制政策和程序 （2）為認(rèn)定而進(jìn)行的，而不是為了個別內(nèi)部控制要素或個別政策和程序而進(jìn)行的。（6）控制風(fēng)險的評價的目的是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。（2）注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)控重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書；一般問題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計單位有關(guān)人員提出。A． 組織結(jié)構(gòu)B． 授權(quán)和分配責(zé)任的方法C． 內(nèi)部審計D． 交易授權(quán)2．通常對內(nèi)部控制的了解是按（ ）進(jìn)行的。A． 這項控制是怎樣應(yīng)用的B． 這項控制是怎樣設(shè)計的C． 這項控制是否在年度中一貫應(yīng)用D． 這項控制由誰來應(yīng)用10．下列各項中不屬于符合性測試程序的有（ ）。、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 ，注冊會計師了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍,主要取決于( )。（三）判斷題1．注冊會計師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制。（ ）9．穿行測試可以作為符合性測試的一部分，但不能為評價控制風(fēng)險處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（ ）17．追加符合性測試既可能是注冊會計師了解內(nèi)部控制時的“副產(chǎn)品”，也可能是注冊會計師事先計劃