【正文】 證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。（4）不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，均要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（3）評(píng)價(jià)步驟：①確定該項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②確定哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；③執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否設(shè)計(jì)適當(dāng)和有效執(zhí)行的證據(jù)；（如果控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平，此步驟不需要）④評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)；⑤評(píng)價(jià)該項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)。8．雙重目的測試在絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，額外的符合性測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性測試則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行。（4）還應(yīng)考慮所使用的以前年度審計(jì)獲得的有關(guān)控制有效性的證據(jù)的恰當(dāng)性：① 這些證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性；② 以前年度審計(jì)中所評(píng)價(jià)的特定內(nèi)部控制；③ 所評(píng)價(jià)的政策和程序被適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的程度；④ 用來作這些評(píng)價(jià)的符合性測試的結(jié)果。④所取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評(píng)價(jià)某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中等或低水平。因?yàn)檫@些證據(jù)是在審計(jì)的計(jì)劃期間內(nèi)取得，其證據(jù)本身并不能證明某項(xiàng)控制政策或程序在整個(gè)被審計(jì)年度均由經(jīng)授權(quán)的人員適當(dāng)和一貫地加以應(yīng)用。3. 記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（1）基本要求①當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)論；②當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)低于最高水平時(shí)，還必須記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。③注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)低于最大值時(shí)，比設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)為最大值時(shí)需要更多地了解控制程序。（3）制造業(yè)可劃分為下列業(yè)務(wù)循環(huán)：① 銷售與收款循環(huán)；② 購貨與付款循環(huán)；③ 生產(chǎn)循環(huán)；④ 籌資與投資循環(huán)；⑤ 投資與理財(cái)循環(huán)。⑤ 獨(dú)立稽核A 獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額估價(jià)的正確性。b 將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谡{(diào)節(jié)過程中可發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)。③反映了管理當(dāng)局和董事會(huì)關(guān)于控制對(duì)公司重要性的態(tài)度。①管理當(dāng)局的責(zé)任建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。③固有的限制由于②和③，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)始終應(yīng)大于零。①交易授權(quán)交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)下產(chǎn)生的；交易授權(quán)程序通常對(duì)“存在或發(fā)生”認(rèn)定，以及某些“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。B 使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)。b 比較現(xiàn)有資產(chǎn)和有關(guān)記錄，如，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、零用現(xiàn)金盤點(diǎn)表，及實(shí)物存貨記錄等(“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定)。③注冊會(huì)計(jì)師的穿行測試的性質(zhì)和范圍，決定了其并不能為評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。⑤了解時(shí)著重考慮5類控制程序。（2）符合性測試的基本對(duì)象①控制設(shè)計(jì)測試②控制執(zhí)行測試A 怎樣應(yīng)用的？B 是否在年度中一貫應(yīng)用？C 由誰來應(yīng)用？（3）注冊會(huì)計(jì)師并不是對(duì)所有的控制都要加以測試，只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測試。③必須考慮是否符合成本效益原則。以上程序可單獨(dú)適用，也可合并使用，沒有一項(xiàng)總是有用或一直有效。6．符合性測試的時(shí)間追加的或計(jì)劃的符合性測試通常是在期中工作中執(zhí)行，并且很可能在審計(jì)年度結(jié)束前的幾個(gè)月里進(jìn)行。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （1）評(píng)價(jià)基礎(chǔ) 與某認(rèn)定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素里的控制政策和程序 （2）為認(rèn)定而進(jìn)行的，而不是為了個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別政策和程序而進(jìn)行的。（6）控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)的目的是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（2）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中注意到的內(nèi)控重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書；一般問題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。A． 組織結(jié)構(gòu)B． 授權(quán)和分配責(zé)任的方法C． 內(nèi)部審計(jì)D． 交易授權(quán)2．通常對(duì)內(nèi)部控制的了解是按（ ）進(jìn)行的。A． 這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的B． 這項(xiàng)控制是怎樣設(shè)計(jì)的C． 這項(xiàng)控制是否在年度中一貫應(yīng)用D． 這項(xiàng)控制由誰來應(yīng)用10．下列各項(xiàng)中不屬于符合性測試程序的有（ ）。、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 ，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,主要取決于( )。（三）判斷題1．注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制。（ ）9．穿行測試可以作為符合性測試的一部分，但不能為評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）17．追加符合性測試既可能是注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制時(shí)的“副產(chǎn)品”，也可能是注冊會(huì)計(jì)師事先計(jì)劃