【正文】 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 E. 請按照控制結構框架的五個要素描述貴公司現(xiàn)有的風險管理情況 : 討論 : 65 內部審計委員會建議 高級執(zhí)行官和董事 認真 研究 以下問題 , 來 更好的理解他們組織的 管理系統(tǒng) : ? 董事會和管理層是怎樣 建立并維持公司的道德準則和文化 ? ? 公司是怎樣 識別 和 管理風險 的 ? ? 公司是怎樣 評估其內部控制系統(tǒng) 并使其有 效運轉的 ? ? 公司是怎樣 判斷其審計委員會工作效率的 ? ? 怎樣得知 內部審計功能是否有效 ? 控制結構框架 66 內部控制的前景 ? 我們經常使用內部控制 , 但我們對它還有很多誤解 . 因此 , 我們需要 花 些時間來研究內部控制的本質和我們通過內部控制能得到什么 . ? 一個強有力的內部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效 , 加強對外部事物的控制能力 . 另外 , 人們可以得到可靠的相關信息 , 他們可以在合適的時間和地點來使用 . 好的管理和有效的內部控制可以保證一個組織隨時處理出現(xiàn)的不利情況 , 限制其不利影響 . 有效的控制可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力與想象力 , 管理錯誤行為帶來的風險 , 從而幫助公司成功 . 67 內部控制的前景 ? 然而 , 內部控制并不能保證公司的成功 . 內部控制只是管 理程序的一個部分 ,而不是全部 . 68 內部控制的前景 ? 內部控制也不是對 錯誤決策 , 低效管理 和 無法預見的外部事件 的 補救 ? 內部控制也不能解決企業(yè)的所有問題 ? 但是 , 低效的管理卻會引起嚴重的公司問題 . ? 我們永遠也不能保證內部控制的完全有效性 , 因為我們不可能持續(xù)監(jiān)督所有的人員 , 程序及系統(tǒng) . 69 內部審計在公司監(jiān)管中的作用 ? 在大多數(shù)情況下 , 內部審計功能應在審計委員會的指導下完成 , 并向后者按時匯報 . ? 內部審計職能并不是作為審計委員會的備選方案 . 恰恰相反 , 內部審計職能在協(xié)助審計委員會完成公司監(jiān)管職責方面起著重要作用 . 審計委員會的設立是重要的第一步 , 但只有建立專業(yè)的內部審計功能才可以給審計委員會強有力的武器來保證對控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測 . 70 內部審計在公司監(jiān)管中的作用 ? 英國 Cadbury報告中特別指出 , 對公司來講 , 建立內部審計功能是一種很好的實踐 . 內部審計功能將對公司關鍵控制和程序進行常規(guī)監(jiān)測 , 并且其本身應被看作公司內部控制整體的一個部分和一種保證內部控制有效的途徑 . ? 同樣 , COSO報告陳述道 : “內部審計員在評估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用 , 并對系統(tǒng)進行中的有效性作出貢獻 . 由于其組織性地位和在實體中的權威 , 內部審計經常發(fā)揮重要的監(jiān)測職能 .” ? 目前 , 建立專業(yè)內部審計功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責 , 已被廣泛的看作一種很好的實踐 . 風險管理 實施 (案 例 分 析 ) PwC 72 案例分析 (全 面 風險管理方案 ) XYZ 是一家大型國有企業(yè)集團 , PETER 是 XYZ 下屬的 ABC 公司剛剛任命的總經理 . PETER 的前任 JOHN, 在擔任 ABC 公司總經理的 3年時間里 , 領導公司在銷售收入和完成利潤方面取得了卓越的成績 . ABC 公司 2021年財務年度的目標是銷售收入和利潤分別增長 15% 和 10%. PETER是技術出身的管理人員 , 最近參加了一些風險管理的培訓講座 , 因此他對企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 , 以及控制框架的五個要素有一定的認識 , 他也知道一些美國和歐洲的跨國公司因為內部控制不良而倒閉或陷入困境 . PETER 在上任后的一個月里和管理層開過幾次會 , 并且認識到管理人員對完成今年的銷售和利潤目標非常關注 , 但是對風險管理卻不以為然 . 當 PETER 對他的副總經理 FRANCIS 談到這個問題時 , FRANCIS這樣回答： “我們的重點就是完成今年的目標． 風險管理是我們這個級別的子公司的目標和責任嗎？ 我們總公司有風險管理部門嘛，如果這還不夠， 總公司還有財務部門和內部審計部門． 我在咱們集團公司的時間很久了， 我清楚地知道我們只要完成今年的任務就可以了！” ＰＥＴＥＲ 對下屬這樣不關注風險管理有些失望．但是，他也認識到在向市場經濟過渡的過程中，人們是需要時間接受和適應風險管理等概念和管理方式的． 73 案例分析 (全 面 風險管理方案 ) ＰＥＴＥＲ 回到辦公室， 看到桌子上集團首席執(zhí)行官給各個子公司總經理的文件，上面寫到： “雖然集團近年的發(fā)展狀況很好，但是最近發(fā)生的一些問題要引起我們足夠的重視：由于內部控制不良和其他一些因素， 一些曾經發(fā)展很快的子公司最近發(fā)生了嚴重的虧損，給集團造成了很大的損失． 我們必須在集團的各個單位加強風險管理．．． 不僅要保證完成公司制定的近期目標， 更要確保實現(xiàn)公司較長期的目標和持續(xù)穩(wěn)定地增長．．． ＂ 這時候， 集團內部審計部的經理ＪＥＮＮＹ打來電話：“ＰＥＴＥＲ， 我不知道這對你是個好消息還是壞消息 － 你們公司被選定在兩個月后進行內部審計＂ ＸＹＺ集團的管理層是非常有 前瞻性和明確戰(zhàn)略目標的團隊 ．在過去的１０年中，集團取得了令人信服的發(fā)展業(yè)績，并且在激烈的市場競爭和中國加入 WTO的大環(huán)境下不斷深化企業(yè)改革，包括建立市場機制下的專業(yè)管理環(huán)境，聘用受過高等教育的有能力的職業(yè)管理人員，引進西方先進的管理理念等，不斷調整集團的管理結構和方式方法以適應經濟全球化下集團發(fā)展的需要． 請問 : 如果您是ＰＥＴＥＲ , 您將如何制訂并貫徹一個 全 面風險管理方案？ 74 控制結構框架 風險管理計劃 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 F. 案例分析 : 請按照控制結構框架的五個要素建立 ABC 公司風險管理計劃 : 討論 :全 面風險管理方案 75 結論 ? 主要考慮公司監(jiān)管和組織中 建立強有力的 風險管理 ,內部控制系統(tǒng)的重要性 ? 董事們和經理們能夠有效的履行公司監(jiān)管的職責 . ? 內部控制處于管理的核心 . 實際上 , 它既是管理整體的一部分 , 又有其獨立性 . ? 內部控制的一個關鍵方面就是要 具備有效的監(jiān)測功能 , 例如 專業(yè)的內部審計 功能 . 沒有此項功能 , 董事會和審計委員會就 不能合理的保證組織內部控制系統(tǒng)的目標能夠達到 . GE is a great pany Sinochem Guangzhou is a good pany on its way to greatness pwc