【正文】 （ 4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+期末存貨中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+營業(yè)費(fèi)用（扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 ） +其他管理費(fèi)用 (扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 )+預(yù)付管理用設(shè)備租金＝（ 46060） +（ 6313） +（ 2651144）+[908(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(萬元 ) （ 5）收回投資收到的現(xiàn)金 =收回短期投資的成本 +收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益 =(200+400500)+40=140(萬元 ) （ 6）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利 125萬元 （ 7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝ 132＝ 11（萬元） （ 8）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝以銀行存款購置設(shè)備 400萬元 （ 9）投資支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金購入短期股票 投資 400萬元 （ 10）借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款 +取得長期借款＝ 240+460＝ 700（萬元） （ 11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝借款期初余額 +取得借款 借款期末余額 ＝（ 120+240140） +[360+460(84020)]＝ 220（萬元） （ 12）分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金 =以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用 +支付以前年度現(xiàn)金股利＝40205+30＝ 45（萬元）。 （ 4）其他有關(guān)資料如下： 1）甲公司 20xx年 2月 15日完成 20xx年度所得稅匯算清繳。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn) 品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失 800萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為 20%。20xx年末 ,產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為 100萬元 (20xx年和 20xx年計提數(shù)分別為 600萬元和 550萬元 ,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為 520 萬元和 530 萬元 ).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定 ,原計提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致 ,但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響 ,董事會決定 ,從 20xx年起改按年銷售收入的 5%計提產(chǎn)品保修費(fèi)用 . 甲公司 20xx年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 20xx0萬元 .實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 500萬元 .按稅法規(guī)定 ,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 . 2)將 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法 ,并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理 . 大量的管理資料下載 8 甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 ,對 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊 .甲公司上市兩年來對 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額 ,是按加速折舊法計提并影響損益的金額 .為與稅法一致 ,董事會決定 ,從 20xx 年起對20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊 . 甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為 1000萬元 ,每年按加速折舊法計提的折舊額為1500 萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的 20%形成存貨 ,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 。12月 31日 ,預(yù)計為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用 680萬元人民幣 . 20xx年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項(xiàng) . (5) 其他相關(guān)資料 : 。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用 20萬元，其余財務(wù)費(fèi)用均以銀行存款 支付。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為 60 萬元。 2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。 Ａ、 125 Ｂ、 Ｃ、 129 Ｄ、 11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于20xx年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該辦公樓賬面原價為３００萬元，已計提折舊１６０萬元，未計提減值準(zhǔn)備；預(yù)計尚可使用壽命為５年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計提跌價準(zhǔn)備１０萬元。假定不考慮其他因素， 20xx年 12月 31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。至 20xx年 12月 31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為 。 A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù) B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因 C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露 D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí) 甲公司為上市公司， 20xx年年初“資本公積”科目的貸方余額為 120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為１０年，按月攤銷。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為１１００萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為５５萬元。 Ａ、－ 44 Ｂ、－ 16 Ｃ、－ 4 Ｄ、 20 １０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。20xx年７月１日，某債券持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。 年初存貨均為外購原材料 ，年末存貨公為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。 6） 1月 1日，以銀行存款 400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用， 4月 2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價 120萬元，已計提折舊 80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬元，收到變價收入 13萬元，該設(shè)備已清理完畢。 20xx年 9月 1日 ,東方公司為 A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工 ,預(yù)計工程總成本為 6640萬元人民幣。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為 20%，至 20xx年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在 20xx年度對外銷售50%。 （ 3）甲公司 20xx 年度財務(wù)報告于 20xx年 4月 20 日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用 20萬元。 甲公司于 20xx年 12月 31日編制會計報表時，未就丁公司于 20xx年 11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。(4980 ＋ 332＋ 20080%) ＝ 25% ① 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100025% ＝ 2075（萬元） ② 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 20080% ＋ 332＝ 1660（萬元） ③ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 2075－ 1660＝ 415（萬元） ④ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝－ [(400＋ 100040% － 20080%) － (400 ＋ 100040% －20080%)] ＝ － 8（萬元） （ 2）計算上述交易或事 項(xiàng)對東方公司 20xx年度利潤總額的影響 . 對 20xx年度利潤總額的影響＝ 415－ (－ 8)＝ 423（萬元） （ 3）計算東方公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 ,合同毛利 ,合同費(fèi)用和匯兌損益 . 20xx年完工進(jìn)度 ＝ (20020% ＋ 4136＋ 1328＋ 332) 247。 事項(xiàng)（ 3）董事會改變 3年以上應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備計提比例的決定不正確。 （ 2）對 20xx年 12月 25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司 20xx年度個別會計報表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)） 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表） 金額單位：萬元 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 調(diào)整后甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金 500 60 7000 7000 7500 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 5000+250=5250 1500+52501000+100=5850 存貨 20xx 300 10000 10000+2250100 ＝ 12150 20xx+12150100＝ 14050 長期股權(quán)投資 對乙公司投資 0 0 4300 4300 0 對丙公司投資 0 0 0 0 0 合并價差 － － － － 140 固定資產(chǎn)原價 4000 100 40000 40000 4000+40000200＝ 43800 減：累計折舊 1200 800 8000 8000500＝ 7500 1200+750040＝ 8660 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 32500 35140 無形資產(chǎn) 200 200 4500 4500 4700 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 62800 65700 67380 短期借款 200 300 3900 3900 200+3900=4100 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 5000+3510=8510 1200+85101000=8710 應(yīng)交稅金 200 200 1500 1500510+2310=3300 200+3300=3500 預(yù)計負(fù)債 0 0 600 600500+520＝ 620 620 長期借款 200 500 15000 15000 200+15000=15200 遞延稅款貸項(xiàng) 0 0 +33= 負(fù)債總額 1800 1200 少數(shù)股東權(quán)益 － － － － 1040 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 20xx0 20xx+20xx020xx=20xx0 資本公 積 1000 20 8000 8000 1000+80001000=8000 盈余公積 1000 0 1000 1000 1000+10001000+800=1800 未分配利潤 1200 840 1860 （年初數(shù)） 450+ = 所有者權(quán)益總額 5200 利潤表項(xiàng)目 ： 主營業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 20xx3000＝ 17000 6000+170003000＝ 20xx0 減：主營業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 110002250400=8350 3000+8350200+1003000 =8250 大量的管理資料下載 18 營業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 1000500＝ 500 200+500=700 管理費(fèi)用 600 400 1750 1750+20250＝ 1520 600+15205020＝ 2050 財務(wù)費(fèi)用 200 100 500 500 200+500=700 營業(yè)利潤 20xx 500 5750 6130 8300 加：投資收益 0 0 1340 1340 13401320=20 營業(yè)外收入凈額 500 0 1160 1160500＝ 660 500+660=1160 利潤總額 2500 500 8250 8130 9480 減：所得稅 850 0 850++= 少數(shù)股東收益 － － － － 330 凈利潤 1650 500 參考計算過程： （ 1）對 20xx年 12月 25日甲公司董事會會議所作決定內(nèi)容不正確的部分和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所作的 調(diào)整分錄： ①產(chǎn)品質(zhì)量保證： 借：預(yù)計負(fù)債 500 貸：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整營業(yè)費(fèi)用 500 ②固定資產(chǎn)折舊： 借：累計折舊 500 貸：庫存商品（存貨） 100（ 500 20%） 以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 400（ 500 80%） ③壞帳準(zhǔn)備： 借：壞帳準(zhǔn)備 250 貸：以前年度損益 調(diào)整 — 調(diào)整管理費(fèi)用 250 ④退貨： 借：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 貸：應(yīng)付帳款 3510（注） 注：若報表中給定“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，用“其他應(yīng)付款”科目核算好些。） 借：年初未分配利潤 800（ 1000 80%） 貸：盈余公積 800 年初未分配利潤合并數(shù) =甲公司年初未分配利潤合并數(shù)（ 450）萬元 +乙公司年初未分配利潤合并數(shù)（ 450）萬元 200++20（ 450） 800= 未分 配利潤合并數(shù) =+=