【正文】 現(xiàn)金 400 10 借款收到的現(xiàn)金 700 11 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 220 12 分配股利、利潤和償付利息支付的 現(xiàn)金 45 計(jì)算過程： （ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售收入 +銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款增加 +收回以前年度核銷壞賬 +預(yù)收賬款增加額＝ 8400+1428（ 16001200） +2+（ 224124）＝ 9530（萬元） （ 2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的原材料成本 +存貨中原材料成本的增加額 +外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)付賬款的增加額 +預(yù)付賬款的增加額 ＝ 1840+（ 270+252620） +（ 600250） +（ 210126）＝ （萬元） （ 3）支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的工資及福利 +期末存貨中包括的工資及福利 +管理費(fèi)用中包括的工資及福利 +營業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利 +應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額＝2300+315+285+114+（ 262+121452）＝ 2945（萬元） （ 4）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+期末存貨中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+營業(yè)費(fèi)用（扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 ） +其他管理費(fèi)用 (扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 )+預(yù)付管理用設(shè)備租金＝（ 46060） +（ 6313） +（ 2651144）+[908(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(萬元 ) （ 5）收回投資收到的現(xiàn)金 =收回短期投資的成本 +收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益 =(200+400500)+40=140(萬元 ) （ 6）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利 125萬元 （ 7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝ 132＝ 11（萬元） （ 8）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝以銀行存款購置設(shè)備 400萬元 （ 9）投資支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金購入短期股票 投資 400萬元 （ 10）借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款 +取得長期借款＝ 240+460＝ 700（萬元） （ 11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝借款期初余額 +取得借款 借款期末余額 ＝（ 120+240140） +[360+460(84020)]＝ 220（萬元） （ 12）分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金 =以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用 +支付以前年度現(xiàn)金股利＝40205+30＝ 45（萬元）。 （ 5）甲公司按 20xx年 12 月 25 日董事會(huì)決定在 20xx年 12月 31 日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表） 金額單位：萬元 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金 500 60 7000 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 存貨 20xx 300 10000 長期股權(quán)投資 對(duì) 乙公司投資 0 0 4300 對(duì)丙公司投資 0 0 0 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000 100 40000 減：累計(jì)折舊 1200 800 8000 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 無形資產(chǎn) 200 200 4500 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 應(yīng)交稅金 200 200 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 長期借款 200 500 15000 遞延稅款袋項(xiàng) 0 0 大量的管理資料下載 10 負(fù)債總額 1800 1200 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 資本公積 1000 20 8000 盈余公積 1000 0 1000 未分配利潤 1200 － 840 1860 （年初數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤表項(xiàng)目 主營業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 減：主營業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 營業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 管理費(fèi)用 600 400 1750 求： （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說明理由。 （ 4）其他有關(guān)資料如下： 1）甲公司 20xx年 2月 15日完成 20xx年度所得稅匯算清繳。甲公司 20xx 年 2 月 1 日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn) 品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失 800萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。該批配件的貨款原已結(jié)清。 20xx年 1月 1日至 4月 20 日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 1） 1月 10 日，甲公司收到某汽車修理廠退回的 20xx年 12 月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增 大量的管理資料下載 9 值稅專用發(fā)票。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為 20%。 2）乙公司 20xx年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價(jià)格為 3000萬元，銷售毛利率為 25%。20xx年末 ,產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為 100萬元 (20xx年和 20xx年計(jì)提數(shù)分別為 600萬元和 550萬元 ,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為 520 萬元和 530 萬元 ).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定 ,原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致 ,但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響 ,董事會(huì)決定 ,從 20xx年起改按年銷售收入的 5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 . 甲公司 20xx年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 20xx0萬元 .實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 500萬元 .按稅法規(guī)定 ,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 . 2)將 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法 ,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理 . 大量的管理資料下載 8 甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 ,對(duì) 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊 .甲公司上市兩年來對(duì) 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額 ,是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額 .為與稅法一致 ,董事會(huì)決定 ,從 20xx 年起對(duì)20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊 . 甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為 1000萬元 ,每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500 萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的 20%形成存貨 ,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 。該公司 20xx年和 20xx年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為 8000萬元和 9000 萬元。12月 31日 ,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用 680萬元人民幣 . 20xx年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項(xiàng) . (5) 其他相關(guān)資料 : 。 (2)20xx年 11月 1日 ,東方公司與 B公司 (系 A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商 )簽訂合同 ,由 B公司負(fù)責(zé)地基平整及 相關(guān)設(shè)施建造 .合同約定 : A、 B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工； B、 合同總金額為 200萬美元 ,由東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付合同進(jìn)度款 ,余款在合同完成時(shí)支付； 大量的管理資料下載 7 3個(gè)月。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用 20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款 支付。 7）列形資產(chǎn)攤銷額為 40 萬元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額 15 萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為 60 萬元。其中，庫存產(chǎn)成品成本為 630萬元，外購原材料成本為 270萬元。 2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動(dòng)公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。 Ａ、 125 Ｂ、 Ｃ、 129 Ｄ、 11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于20xx年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該公司董事會(huì)決定于20xx年３月３１日對(duì)某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。該辦公樓賬面原價(jià)為３００萬元，已計(jì)提折舊１６０萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占８０％， 合同價(jià)格總額為９００萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備１０萬元。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變 。假定不考慮其他因素， 20xx年 12月 31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。 20xx年 1月 1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的 30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為 1000萬元。至 20xx年 12月 31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為 。 A 、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入 B 、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 C 、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 D 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入 2 、甲公司為股份有限公司， 20xx年 7月 1日為新建生產(chǎn)車間而向 商業(yè)銀行借入專門借款 20xx萬元，年利率為 4% ，款項(xiàng)已存入銀行。 A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B、對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因 C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露 D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí) 甲公司為上市公司， 20xx年年初“資本公積”科目的貸方余額為 120萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 33% ， 20xx年度應(yīng)交所得稅為 330萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為１０年，按月攤銷。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為３００萬元，已計(jì)提折舊２０萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備１０萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用５萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為１１００萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為５５萬元。 Ａ、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 Ｂ、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 Ｃ、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 Ｄ、委托貸款本 金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ９、20xx年１２月３１日，甲公司將一棟管理用辦公樓以１７６萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。 Ａ、－ 44 Ｂ、－ 16 Ｃ、－ 4 Ｄ、 20 １０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。甲公司20xx年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（ ） 萬元。20xx年７月１日，某債券持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。 A公司與 B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下 : X公司普通股 250萬股 ,抵償 986萬元的債務(wù) .該專利權(quán)的帳面余額為 500萬元 ,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 100萬元 ,公允價(jià)值為 500萬元 .該股權(quán)投資帳面余額為 420萬元 (占 X公司有表決權(quán)股份的 25%), 未計(jì)提減值準(zhǔn)備 ,公允價(jià)值為 400萬元 . B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4萬元由 A公司承擔(dān) ,發(fā)生時(shí)由 B公司墊付 . 400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為 9 個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù) ,面值為 400萬元 ,票面年利率為 4%. 當(dāng)日 ,A公司與 B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù) .A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形 資產(chǎn) ,將所取得的 X公司股權(quán)長期持有 (此前 A公司末持有 X公司股權(quán) ,取得該股權(quán)后對(duì) X公司具有重大影響 ). 20xx年 1月 1日 ,X公司所有者權(quán)益總額為 1600萬元 ,其中股本為 1000萬元 . 20xx年 3月 2日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 50萬元 . 20xx年度 ,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800萬