【正文】 如果在“應(yīng)交稅金”一項(xiàng)不調(diào)整 2310萬(wàn)，可以繼續(xù)使 用年初未分配利潤(rùn) 1860這一條件。但是在未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得額的情況下，當(dāng)期時(shí)間性差異的所得稅影響金額都應(yīng)確認(rèn)。 事項(xiàng)（ 1）董事會(huì)提高計(jì)提保修費(fèi)用比例的決定不正確。 專利權(quán)入賬價(jià)值＝（ 986+4） 500/（ 500+400）＝ 550（萬(wàn)元 ） 對(duì) X公司的股權(quán)入賬價(jià)值＝（ 986+4） 400/（ 500+400）＝ 440（萬(wàn)元 ） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)部分涉及的有關(guān)資產(chǎn)要按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值進(jìn)行分配；修改債務(wù)條件部分將來(lái)應(yīng)收金額大于重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值不進(jìn)行賬務(wù)處理，所以 A公司在債務(wù)重組日不確認(rèn)重組損益。至 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購(gòu)計(jì)劃正在協(xié)商中。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于 20xx年 9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。銷售成 本為 2250萬(wàn)元。 3）乙公司年 初固定資產(chǎn)中有 1000萬(wàn)元系于 20xx年 12月從甲公司購(gòu)入。 （ 1）甲公司于 20xx年 12月 25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議： 1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的 %改為年銷售收入的 5%,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理 . 甲公司從 20xx 年起對(duì)售出的產(chǎn)品衽三包政策 ,即包退包換和包修 ,每年按銷售 收入的 %計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 。合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn) (在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí) ,合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算 ). 200年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項(xiàng) . (4)20xx 年 1 月 25日 ,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù) ,經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格 .當(dāng)日 ,東方公司按合同向 B公司支付了工程尾款 . 20xx年 ,東方公司除于 1月 25日支付 B公司工程尾款外 ,另發(fā)生合 同費(fèi)用 4136萬(wàn)元人民幣 。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用 5萬(wàn)元。 4）待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng) 營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金 540萬(wàn)元。 A公司與 B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下 : X公司普通股 250萬(wàn)股 ,抵償 986萬(wàn)元的債務(wù) .該專利權(quán)的帳面余額為 500萬(wàn)元 ,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 100萬(wàn)元 ,公允價(jià)值為 500萬(wàn)元 .該股權(quán)投資帳面余額為 420萬(wàn)元 (占 X公司有表決權(quán)股份的 25%), 未計(jì)提減值準(zhǔn)備 ,公允價(jià)值為 400萬(wàn)元 . B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4萬(wàn)元由 A公司承擔(dān) ,發(fā)生時(shí)由 B公司墊付 . 400萬(wàn)元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為 9 個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù) ,面值為 400萬(wàn)元 ,票面年利率為 4%. 當(dāng)日 ,A公司與 B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù) .A公司將所取得的該專利權(quán)作為無(wú)形 資產(chǎn) ,將所取得的 X公司股權(quán)長(zhǎng)期持有 (此前 A公司末持有 X公司股權(quán) ,取得該股權(quán)后對(duì) X公司具有重大影響 ). 20xx年 1月 1日 ,X公司所有者權(quán)益總額為 1600萬(wàn)元 ,其中股本為 1000萬(wàn)元 . 20xx年 3月 2日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 50萬(wàn)元 . 20xx年度 ,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬(wàn)元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . (2)20xx年 6月 30日 ,X 公司進(jìn)行增資擴(kuò)股 ,股份總額增至 5000萬(wàn)股 ,每股增發(fā)價(jià)格為 2元 .A公司未追加投資 ,所 持 X公司股份仍為 250萬(wàn)股 ,對(duì) X公司不再具有重大影響 . 20xx年 7月 27日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 25萬(wàn)元 . 20xx 年度 ,X 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元 ,其中 ,1－ 6 月分實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外 ,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . (3)20xx年 3月 31日 ,X公司按每股 ,A 公司收到 50萬(wàn)元 . 20xx年度 ,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1800萬(wàn)元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . 大量的管理資料下載 5 假定 A公 司對(duì)股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷 .要求 : (1) 分別計(jì)算 20xx年 1月 1日 A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)得入帳價(jià)值 ,并說(shuō)明 A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因 . (2) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (3) 計(jì)算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴(kuò)股后 ,A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (4) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (5) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . 2．甲股份有 限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 20xx 年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬(wàn)元） 資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額 年末余額 負(fù)載類賬戶名稱 年初余額 年末余額 短期投資 200 500 短期借款 120 140 應(yīng)收賬款 1200 1600 應(yīng)付賬款 250 600 壞賬準(zhǔn)備 12 16 預(yù)收賬款 124 224 預(yù)付賬款 126 210 應(yīng)付工資 262 452 存貨 620 900 應(yīng)付福利費(fèi) 121 0 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 40 應(yīng)付股利 30 0 待攤費(fèi)用 220 700 預(yù)交稅金 0 0 長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 1360 預(yù)提費(fèi)用 210 215 固定資產(chǎn) 8600 8880 長(zhǎng)期借款 360 840 無(wú)形資產(chǎn) 640 180 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 40 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8400 40 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4600 投資收益 405 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 265 營(yíng)業(yè)外支出 49 管理費(fèi)用 908 （ 2）其他有關(guān)資料如下： 1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資 400 萬(wàn)元，本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益 40萬(wàn)元，不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。甲公司20xx年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（ ） 萬(wàn)元。 Ａ、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 Ｂ、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 Ｃ、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 Ｄ、委托貸款本 金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ９、20xx年１２月３１日，甲公司將一棟管理用辦公樓以１７６萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為３００萬(wàn)元，已計(jì)提折舊２０萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備１０萬(wàn)元；在清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用５萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為 33% ， 20xx年度應(yīng)交所得稅為 330萬(wàn)元。 A 、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入 B 、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 C 、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 D 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入 2 、甲公司為股份有限公司， 20xx年 7月 1日為新建生產(chǎn)車間而向 商業(yè)銀行借入專門借款 20xx萬(wàn)元，年利率為 4% ，款項(xiàng)已存入銀行。 20xx年 1月 1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的 30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為 1000萬(wàn)元。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變 。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占８０％， 合同價(jià)格總額為９００萬(wàn)元。該公司董事會(huì)決定于20xx年３月３１日對(duì)某生產(chǎn)用國(guó)寶資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（ ）萬(wàn)元。其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為 630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為 270萬(wàn)元。 7）列形資產(chǎn)攤銷額為 40 萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額 15 萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。 (2)20xx年 11月 1日 ,東方公司與 B公司 (系 A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商 )簽訂合同 ,由 B公司負(fù)責(zé)地基平整及 相關(guān)設(shè)施建造 .合同約定 : A、 B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工； B、 合同總金額為 200萬(wàn)美元 ,由東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付合同進(jìn)度款 ,余款在合同完成時(shí)支付； 大量的管理資料下載 7 3個(gè)月。該公司 20xx年和 20xx年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為 8000萬(wàn)元和 9000 萬(wàn)元。 2）乙公司 20xx年從甲公司購(gòu)入一批汽車配件，銷售價(jià)格為 3000萬(wàn)元，銷售毛利率為 25%。 20xx年 1月 1日至 4月 20 日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 1） 1月 10 日，甲公司收到某汽車修理廠退回的 20xx年 12 月從其購(gòu)入的一批汽車配件，以及原開出的增 大量的管理資料下載 9 值稅專用發(fā)票。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。甲公司 20xx 年 2 月 1 日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。 （ 5）甲公司按 20xx年 12 月 25 日董事會(huì)決定在 20xx年 12月 31 日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤(rùn)為年初未分配利潤(rùn)數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 金額單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金 500 60 7000 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 存貨 20xx 300 10000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì) 乙公司投資 0 0 4300 對(duì)丙公司投資 0 0 0 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000 100 40000 減：累計(jì)折舊 1200 800 8000 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 4500 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 應(yīng)交稅金 200 200 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 長(zhǎng)期借款 200 500 15000 遞延稅款袋項(xiàng) 0 0 大量的管理資料下載 10 負(fù)債總額 1800 1200 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 資本公積 1000 20 8000 盈余公積 1000 0 1000 未分配利潤(rùn) 1200 － 840 1860 （年初數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤(rùn)表項(xiàng)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 管理費(fèi)用 600 400 1750 求： （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。 (20020% ＋ 4136＋ 1328＋ 332＋680)＝ 90% ① 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100090% － 2075＝ 5440（萬(wàn)元） ② 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 20020% ＋ 4136＝ 4460（ 萬(wàn)元） ③ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 5440－ 4460＝ 980（萬(wàn)元） ④ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝－ [(640＋ 100040% － 20020%) － (640 ＋100040% － 20020%)] ＝ － 22（萬(wàn)元） （ 4）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司 20xx年度利潤(rùn)總額的影響 . 對(duì) 20xx年度利潤(rùn)總額的影響＝ 980－ (－ 22)＝ 1002（萬(wàn)元） 綜合題一的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒(méi)有細(xì)看，兩種答案全放上來(lái)，供批判地參考 ) （ 1）分別計(jì)算東方 公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。理由：在公司客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況未發(fā)生變化的情況下 ，不應(yīng)隨意調(diào)整