【正文】 200 300 3900 3900 4100 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 8510 8540 應(yīng)交稅金 200 200 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 620 620 長期借款 200 500 15000 15000 15200 遞延稅款貸項(xiàng) 0 0 大量的管理資料下載 16 負(fù)債總額 1800 1200 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 20xx0 20xx0 資本公積 1000 20 8000 8000 8000 盈余公積 1000 0 1000 1000 1800 未分配利潤 1200 － 840 1860（年初數(shù)） （年末數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤表項(xiàng)目： 主營業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 17000 20xx0 減：主營業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 8350 8250 營業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 500 700 管理費(fèi)用 600 400 1750 1520 2100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 100 500 500 700 營業(yè)利潤 20xx － 500 5750 6130 8250 加：投資收益 0 0 1340 1340 20 營業(yè)外收支凈額 500 0 1160 660 1160 利潤總額 2500 － 500 8250 8130 9430 減：所得稅 850 0 凈利潤 1650 － 500 綜合題二的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒有細(xì)看，兩種答案全放上來，供批判地參考 ) （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。理由：公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊與其所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式一致，采用直線法計(jì)提折舊是恰當(dāng)?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊方法不符合會計(jì)原則的要求。理由：為了更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況下變更會計(jì)政策，符合會計(jì)原則的要求。丙公司已被迫停產(chǎn)，甲公司不能對其在進(jìn)行控制，因此不應(yīng)納 入合并范圍。為了作平本表，本題將 20xx年年初未分配利潤假定按 450萬元計(jì)算而沒有按照 1860萬元計(jì)算。） 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 借：年初未分配利潤 200 貸：固定資產(chǎn)原價 200 借：累計(jì)折舊： 40 大量的管理資料下載 20 貸：管理費(fèi)用 20 年初未分配利潤 20 借：股本 20xx 資本公積 1000 盈余公積 1000 未分配利潤 1200 合并價差 140 貸：長期股權(quán)投資 4300 少數(shù)股東權(quán)益 1040 借：年初未分配利潤 450（ 注） 投資收益 1320 少數(shù)股東收益 330 貸：未分配利潤 1200 （注：乙公司期末未分配利潤 1200，本期凈利潤 1650，不考慮其他因素，得出乙公司年初未分配利潤為450萬元。 （ 2）合并抵銷分錄： 以下抵銷分錄均假定甲公司與乙公司的內(nèi)部交易價格未顯失公允，內(nèi)部交易不產(chǎn)生“資本公積 — 關(guān)聯(lián)交易差價”。 借：庫存商品 2250 貸：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 2250 ⑤訴訟事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整營業(yè)外支出 500 調(diào)整管理費(fèi)用 20 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 520 ⑥計(jì)算應(yīng)交所得稅： 應(yīng)交所得稅 =[調(diào)整后稅前會計(jì)利潤 8130+計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 500實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 500+計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 125+或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債 520權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益 1320（ 1650 80%） +股權(quán)投資差額攤銷 20會計(jì)比稅收少計(jì)提折舊 475（ 500 80%+500 20% 50%+500 20% 50% 50%） ] 33%=2310 萬元 其中： 20xx 年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝[16005%+40010%+80030%+50050%] [5005%+80010%+60030%+40050%]= 125 萬元 ⑦ 計(jì)算遞延稅款發(fā)生額： 固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額，包括 20xx、 20xx、 20xx 年每年 500 萬差額的影響＝（ 50080%33% ） +[（ 500 80％ +500 20％ 50％ ） 33％ ]+[(500 80%)+ (500 20% 50%)+(500 大量的管理資料下載 19 20% 50% 50%)] 33%= 萬元 壞 帳準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額 =（ 16005%+40010%+80030%+50050% ） 33% = 萬元 產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額 =[（ 600520） +（ 550530） +（ 500500） ]=33 萬元 訴訟事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額 =（ 500+20） 33%= 萬元 股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的遞延稅款借方發(fā)生額 =20 33%= 萬元 20xx 年遞延稅款貸方發(fā)生額 == 萬元 ⑧計(jì)算 20xx 年所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用＝ 2310+＝ 萬元 ⑨編制與所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整所得稅 貸：遞延稅款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 2310 ⑩ 將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配： 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 注：按照題目給定 條件， 甲公司按 20xx年 12月 25日董事會決定在 20xx年 12月 31日初步編制的個別會計(jì)報表 中似乎含有調(diào)整后的 20xx 年“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅” 2310萬元，但是從道理上說，既然初步編制的報表中未計(jì)算遞延稅款和所得稅費(fèi)用，那么也就不應(yīng)包含應(yīng)交所得稅，就需要調(diào)整“應(yīng)交稅金”科目。 大量的管理資料下載 17 事項(xiàng)（ 5）董事會決定不將乙公司納入合并范圍不正確，董事會決定將丙公司不納入合并范圍正確。理由：在公司客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況未發(fā)生變化的情況下 ，不應(yīng)隨意調(diào)整壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例。理由：甲公 司兩年來按收入的 ％計(jì)提的保修費(fèi)用符合實(shí)際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用基本與計(jì)提數(shù)一致，為此原計(jì)提比例是恰當(dāng)?shù)?，董事會提高?jì)提保修費(fèi)用的比例不符合會計(jì)估計(jì)變更的要求。 (20020% ＋ 4136＋ 1328＋ 332＋680)＝ 90% ① 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100090% － 2075＝ 5440（萬元） ② 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 20020% ＋ 4136＝ 4460（ 萬元） ③ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 5440－ 4460＝ 980（萬元） ④ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝－ [(640＋ 100040% － 20020%) － (640 ＋100040% － 20020%)] ＝ － 22（萬元） （ 4）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司 20xx年度利潤總額的影響 . 對 20xx年度利潤總額的影響＝ 980－ (－ 22)＝ 1002（萬元） 綜合題一的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒有細(xì)看，兩種答案全放上來，供批判地參考 ) （ 1）分別計(jì)算東方 公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。 （ 2）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價值； 長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 400+4050+2004＝ 586（萬元） （參考計(jì)算過程：股權(quán)投資差額＝ 4401600 25％ ＝ 40 借：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 40 大量的管理資料下載 11 貸：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 40 20xx年 3月 2日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 貸：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 50 20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤和攤銷差額： 借：長期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 200 貸：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 4 投資收益 196 ） (3)計(jì)算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴(kuò)股后， A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價值 ＝ 586+400 25%（損益調(diào)整 +） 2（差額攤銷）＝ 684（萬元） 由權(quán)益法改成成本法按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)為 684萬元； （參考會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 100 貸：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 2 投資收益 98 借：長期股權(quán)投資 — X公司 684 貸：長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投 資成本 350 長期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 300 長期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 34 ） （ 4）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價值； 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 68425＝ 659（萬元） （參考會計(jì)分錄： 借：銀行存款 25 貸：長期股權(quán)投資 — X公司 25） （ 5）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價 值； 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 65910＝ 649（萬元） （參考會計(jì)分錄： 成本法以后取得的投資收益＝（ 1200400） 5％＝ 40（萬元） 超過部分沖減投資成本＝ 5040＝ 10（萬元） 借：銀行存款 50 貸：長期股權(quán)投資－ X公司 10 投資收益 40） 答案 甲股份有限公司 20xx年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 金額（萬元） 1 銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 9530 大量的管理資料下載 12 2 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2945 4 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1514 5 收回投資收到的現(xiàn)金 140 6 取得投資收益收到的現(xiàn)金 125 7 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 11 8 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400 9 投資支付的