【正文】 準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額。 20xx 年 1 月 1 日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。 （六）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ； ； 企業(yè) 20 3年以上，并且沒(méi)有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃； 。 十、關(guān)于企業(yè)改組 （一）符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 118 號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 119 號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。 （二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。 十四、關(guān)于住房補(bǔ)貼資金 納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關(guān)于印發(fā)《北京市進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施方案》的通知（京發(fā)［ 1999］ 21號(hào)）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。 （二）固定資產(chǎn)加速折舊方法 ，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。 （三）企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。計(jì)算公式如下： 重新計(jì)算后的年固定資產(chǎn)折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 按 5%計(jì)提的固定資產(chǎn)殘值已提累計(jì)折舊額） /剩余使用年限 本規(guī)定自 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 ，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ 3）采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的名稱(chēng)、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。 （二）關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認(rèn)問(wèn)題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 視同銷(xiāo)售行為應(yīng)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使 用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。 下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除： 。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分 配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中；如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù) 費(fèi)用直接在稅前扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地。 。 （六）關(guān)于上述政策適用范圍和執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題 ，以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)。 。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。 企業(yè) 27 息，如逾期 90 天（不含 90 天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 二十二、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題（京工發(fā)［ 20xx］ 32 號(hào)） 凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織，每月按照全部職工工資總額的 2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。 （二）注意事項(xiàng) ，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額 。 。（國(guó)稅發(fā)［ 1999］ 34 號(hào)） 如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè) (單位 )以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母 (總 )公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè) (單位 )的所得額。 。（包括高新技術(shù)企業(yè)） （二）管理要求 需稅前加計(jì)扣除技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的納稅 人，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送按國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 82號(hào)文件規(guī)定的材料的清單（樣式附后）一式兩份，清單中應(yīng)說(shuō)明技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算金額、上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額及有關(guān)票據(jù)的編號(hào)。 納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到 10%以上，其實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。 集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除審批以及申請(qǐng)時(shí)間、上報(bào)資料仍按《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國(guó)稅［ 1999］ 73 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （四）納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方 財(cái)政分享，專(zhuān)項(xiàng)列入財(cái)政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =收入總額應(yīng)稅所得率 或 =成本費(fèi)用支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 （二）應(yīng)稅 所得率的確定： 按照“應(yīng)稅所得率表”所列明的行業(yè)來(lái)確定它的所得率。 納稅人年度應(yīng) 稅所得率除下列原因，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整： （一）實(shí)行改組改制的； （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的； （三）因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后 3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括 20xx年 1 月 1 日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿(mǎn)的納稅人）。 第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說(shuō)明 表樣 11 企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報(bào) 表 稅款所屬期間 : 年 月 日至 年 月 日 納稅人識(shí)別號(hào) : 金額單位 :元 (列至角分 ) 企業(yè) 33 納稅人名稱(chēng) 納稅人地址 郵政編碼 登記注冊(cè)類(lèi)型 行 業(yè) 納稅人開(kāi)戶(hù)銀行 帳 號(hào) 收 入 總 額 行次 項(xiàng) 目 金 額 應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì) 算 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 (請(qǐng)?zhí)罡奖硪?) 50 贊助支出納稅調(diào)整額 2 減 :銷(xiāo)售退回 51 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表八） 3 折扣與折讓 4 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額 (123) 52 折舊、攤銷(xiāo)支出納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表五） 5 其中 :免稅的銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 6 特許權(quán)使用費(fèi)收益 53 壞帳損失納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表六） 7 投資收益 (請(qǐng)?zhí)罡奖矶?) 8 投資轉(zhuǎn)讓凈收益 (見(jiàn)附表二 ) 54 壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表六） 9 租賃凈收益 10 匯兌凈收益 55 罰款、罰金或滯納金 11 資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益 56 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 補(bǔ)貼收入 57 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 13 其他收入 (請(qǐng)附明細(xì)表 ) 58 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 14 收入總額合計(jì) (4+6+? +13) 59 其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表） 扣 除 項(xiàng) 目 15 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )成本 (請(qǐng)?zhí)罡奖砣?) 16 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )稅金及附加 60 減：納稅調(diào)整減少額（ 61+62） 17 期間費(fèi)用合計(jì) (18+? +42) 61 其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額 18 其中 : 工資薪金 (請(qǐng)附表四 ) 62 其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表） 19 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)（見(jiàn)附表四） 63 納稅調(diào)整后所得（ 43+4460） 20 固定資產(chǎn)折舊（請(qǐng)?zhí)罡奖砦澹? 64 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（請(qǐng)?zhí)罡奖?九） 21 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) （見(jiàn)附表五） 65 減：免稅所得（ 66+? 72） 66 其中 :國(guó)債利息所得 22 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 67 免稅的補(bǔ)貼收入 23 利息凈支出 68 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加 24 匯兌凈損失 25 租金凈損失 69 免于補(bǔ)稅的投資收益 26 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 70 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 27 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 71 免稅的合理“三廢”收益 28 稅金 72 其他免稅所得（請(qǐng)附明細(xì)表） 29 壞帳損失（請(qǐng)?zhí)罡奖砹? 73 應(yīng)納稅所得額（ 636465） 30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請(qǐng)?zhí)罡奖砹? 應(yīng) 納 稅 所 額 計(jì) 算 74 適用稅率 31 資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失 75 應(yīng)繳所得稅額 32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見(jiàn)附表二） 76 減 ：期初多繳所得稅額 33 社會(huì)保險(xiǎn)繳款 77 已預(yù)繳的所得稅額 34 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 78 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 35 廣告支出（請(qǐng)?zhí)罡奖砥撸? 79 應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 36 捐贈(zèng)支出（請(qǐng)附表八） 80 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額 37 審計(jì)、咨詢(xún)、訴訟費(fèi) 81 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 75? 80） 38 差旅費(fèi) 納稅 人代表簽章： 納稅人單位公章： 日期： 年 月 日 聯(lián)系電話(huà)： 代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章： 日期： 年 月 日 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼： 聯(lián)系電話(huà)： 39 會(huì)議費(fèi) 40 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽 費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用（請(qǐng)附明細(xì)表） 41 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 42 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目（請(qǐng)附 明細(xì)表） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 43 納稅調(diào)整前所得（ 14151617） 44 加：納稅調(diào)整增加額 45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見(jiàn)附 表四） 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)： 經(jīng)辦人： 受理申報(bào)日期： 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 審核人： 審核日期： 46 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅 調(diào)整額（見(jiàn)附表四） 47 利息支出納稅調(diào)整額 48 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額 49 廣告支出納稅調(diào)整額（見(jiàn) 附表七） 企業(yè) 34 按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。 八、執(zhí)行時(shí)間： 本辦法自 20xx 年 1月 1日起施行。 （二）納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》“代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后 60日內(nèi)認(rèn)定完畢。 自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行 第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅 企業(yè) 31 一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍 納稅人凡年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在 300 萬(wàn)元以下（含 300萬(wàn)元），或年成本費(fèi)用總額在