【正文】 元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . (2)20xx年 6月 30日 ,X 公司進(jìn)行增資擴(kuò)股 ,股份總額增至 5000萬(wàn)股 ,每股增發(fā)價(jià)格為 2元 .A公司未追加投資 ,所 持 X公司股份仍為 250萬(wàn)股 ,對(duì) X公司不再具有重大影響 . 20xx年 7月 27日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 25萬(wàn)元 . 20xx 年度 ,X 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元 ,其中 ,1－ 6 月分實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外 ,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . (3)20xx年 3月 31日 ,X公司按每股 ,A 公司收到 50萬(wàn)元 . 20xx年度 ,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1800萬(wàn)元 ,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) . 大量的管理資料下載 5 假定 A公 司對(duì)股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷 .要求 : (1) 分別計(jì)算 20xx年 1月 1日 A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)得入帳價(jià)值 ,并說(shuō)明 A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因 . (2) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (3) 計(jì)算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴(kuò)股后 ,A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (4) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . (5) 計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資得帳面價(jià)值 . 2．甲股份有 限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 20xx 年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬(wàn)元） 資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額 年末余額 負(fù)載類賬戶名稱 年初余額 年末余額 短期投資 200 500 短期借款 120 140 應(yīng)收賬款 1200 1600 應(yīng)付賬款 250 600 壞賬準(zhǔn)備 12 16 預(yù)收賬款 124 224 預(yù)付賬款 126 210 應(yīng)付工資 262 452 存貨 620 900 應(yīng)付福利費(fèi) 121 0 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 40 應(yīng)付股利 30 0 待攤費(fèi)用 220 700 預(yù)交稅金 0 0 長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 1360 預(yù)提費(fèi)用 210 215 固定資產(chǎn) 8600 8880 長(zhǎng)期借款 360 840 無(wú)形資產(chǎn) 640 180 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 40 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8400 40 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4600 投資收益 405 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 265 營(yíng)業(yè)外支出 49 管理費(fèi)用 908 （ 2）其他有關(guān)資料如下： 1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資 400 萬(wàn)元，本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益 40萬(wàn)元，不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。 年初存貨均為外購(gòu)原材料 ，年末存貨公為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品。 4）待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng) 營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金 540萬(wàn)元。 6） 1月 1日，以銀行存款 400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用， 4月 2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià) 120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入 13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用 5萬(wàn)元。 20xx年 9月 1日 ,東方公司為 A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工 ,預(yù)計(jì)工程總成本為 6640萬(wàn)元人民幣。合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn) (在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí) ,合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算 ). 200年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項(xiàng) . (4)20xx 年 1 月 25日 ,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù) ,經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格 .當(dāng)日 ,東方公司按合同向 B公司支付了工程尾款 . 20xx年 ,東方公司除于 1月 25日支付 B公司工程尾款外 ,另發(fā)生合 同費(fèi)用 4136萬(wàn)元人民幣 。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。 （ 1）甲公司于 20xx年 12月 25日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議： 1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的 %改為年銷售收入的 5%,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理 . 甲公司從 20xx 年起對(duì)售出的產(chǎn)品衽三包政策 ,即包退包換和包修 ,每年按銷售 收入的 %計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 。甲公司對(duì)乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為 20%，至 20xx年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購(gòu)入的該批小轎車已在 20xx年度對(duì)外銷售50%。 3）乙公司年 初固定資產(chǎn)中有 1000萬(wàn)元系于 20xx年 12月從甲公司購(gòu)入。 （ 3）甲公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 20xx年 4月 20 日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。銷售成 本為 2250萬(wàn)元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用 20萬(wàn)元。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于 20xx年 9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。 甲公司于 20xx年 12月 31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于 20xx年 11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。至 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購(gòu)計(jì)劃正在協(xié)商中。 4）以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。 專利權(quán)入賬價(jià)值＝（ 986+4） 500/（ 500+400）＝ 550（萬(wàn)元 ） 對(duì) X公司的股權(quán)入賬價(jià)值＝（ 986+4） 400/（ 500+400）＝ 440（萬(wàn)元 ） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)部分涉及的有關(guān)資產(chǎn)要按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值進(jìn)行分配；修改債務(wù)條件部分將來(lái)應(yīng)收金額大于重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值不進(jìn)行賬務(wù)處理，所以 A公司在債務(wù)重組日不確認(rèn)重組損益。(4980 ＋ 332＋ 20080%) ＝ 25% ① 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100025% ＝ 2075（萬(wàn)元） ② 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 20080% ＋ 332＝ 1660（萬(wàn)元） ③ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 2075－ 1660＝ 415（萬(wàn)元） ④ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝－ [(400＋ 100040% － 20080%) － (400 ＋ 100040% －20080%)] ＝ － 8（萬(wàn)元） （ 2）計(jì)算上述交易或事 項(xiàng)對(duì)東方公司 20xx年度利潤(rùn)總額的影響 . 對(duì) 20xx年度利潤(rùn)總額的影響＝ 415－ (－ 8)＝ 423（萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算東方公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 ,合同毛利 ,合同費(fèi)用和匯兌損益 . 20xx年完工進(jìn)度 ＝ (20020% ＋ 4136＋ 1328＋ 332) 247。 事項(xiàng)（ 1）董事會(huì)提高計(jì)提保修費(fèi)用比例的決定不正確。 事項(xiàng)（ 3）董事會(huì)改變 3年以上應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例的決定不正確。但是在未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得額的情況下，當(dāng)期時(shí)間性差異的所得稅影響金額都應(yīng)確認(rèn)。 （ 2）對(duì) 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司 20xx年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)） 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 金額單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 調(diào)整后甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金 500 60 7000 7000 7500 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 5000+250=5250 1500+52501000+100=5850 存貨 20xx 300 10000 10000+2250100 ＝ 12150 20xx+12150100＝ 14050 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)乙公司投資 0 0 4300 4300 0 對(duì)丙公司投資 0 0 0 0 0 合并價(jià)差 － － － － 140 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000 100 40000 40000 4000+40000200＝ 43800 減：累計(jì)折舊 1200 800 8000 8000500＝ 7500 1200+750040＝ 8660 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 32500 35140 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 4500 4500 4700 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 62800 65700 67380 短期借款 200 300 3900 3900 200+3900=4100 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 5000+3510=8510 1200+85101000=8710 應(yīng)交稅金 200 200 1500 1500510+2310=3300 200+3300=3500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 600500+520＝ 620 620 長(zhǎng)期借款 200 500 15000 15000 200+15000=15200 遞延稅款貸項(xiàng) 0 0 +33= 負(fù)債總額 1800 1200 少數(shù)股東權(quán)益 － － － － 1040 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 20xx0 20xx+20xx020xx=20xx0 資本公 積 1000 20 8000 8000 1000+80001000=8000 盈余公積 1000 0 1000 1000 1000+10001000+800=1800 未分配利潤(rùn) 1200 840 1860 （年初數(shù)） 450+ = 所有者權(quán)益總額 5200 利潤(rùn)表項(xiàng)目 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 20xx3000＝ 17000 6000+170003000＝ 20xx0 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 110002250400=8350 3000+8350200+1003000 =8250 大量的管理資料下載 18 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 1000500＝ 500 200+500=700 管理費(fèi)用 600 400 1750 1750+20250＝ 1520 600+15205020＝ 2050 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 100 500 500 200+500=700 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 20xx 500 5750 6130 8300 加：投資收益 0 0 1340 1340 13401320=20 營(yíng)業(yè)外收入凈額 500 0 1160 1160500＝ 660 500+660=1160 利潤(rùn)總額 2500 500 8250 8130 9480 減：所得稅 850 0 850++= 少數(shù)股東收益 － － － － 330 凈利潤(rùn) 1650 500 參考計(jì)算過(guò)程： （ 1）對(duì) 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所作決定內(nèi)容不正確的部分和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所作的 調(diào)整分錄： ①產(chǎn)品質(zhì)量保證： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 500 貸：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 ②固定資產(chǎn)折舊： 借：累計(jì)折舊 500 貸：庫(kù)存商品（存貨） 100（ 500 20%） 以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400（ 500 80%） ③壞帳準(zhǔn)備： 借：壞帳準(zhǔn)備 250 貸：以前年度損益 調(diào)整 — 調(diào)整管理費(fèi)用 250 ④退貨： 借：以前年度損益調(diào)整 — 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 貸：應(yīng)付帳款 3510（注） 注：若報(bào)表中給定“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，用“其他應(yīng)付款”科目核算好些。如果在“應(yīng)交稅金”一項(xiàng)不調(diào)整 2310萬(wàn)，可以繼續(xù)使 用年初未分配利潤(rùn) 1860這一條件。） 借：年初未分配利潤(rùn) 800（ 1000 80%） 貸：盈余公積 800 年初未分配利潤(rùn)合并數(shù) =甲公司年初未分配利潤(rùn)合并數(shù)（ 450）萬(wàn)元 +乙公司年初未分配利潤(rùn)合并數(shù)（ 450）萬(wàn)元 200++20（ 450） 800= 未分 配利潤(rùn)合并數(shù) =+=