【正文】 50 萬元，按稅 法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為 80 萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議；乙公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還全部債務(wù)。 A、 2900 B、 2800 C、 2700 D、 3330 某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為 650 萬元的固定造價(jià)合同，工程已于 20xx 年 1 月開工，預(yù)計(jì) 20xx 年 8 月完工。則該企業(yè) 在四年中因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。 A 公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。 A、按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬元 B、按照成本與市價(jià)孰低法，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬元，考慮當(dāng)期利潤仍然高，還有能力多提準(zhǔn)備，實(shí)際計(jì)提 200 萬元 C、期末未決訴訟很可能導(dǎo)致賠償 100 萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 10 萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表 D、期末未決訴訟很可能導(dǎo)致賠償，將或有負(fù)債 100 萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表 E、將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為移動(dòng)平均法 將認(rèn) 沽權(quán)證直接送給流通股股東的有關(guān)業(yè)務(wù)中，下列處理不正確的是（ ）。 20xx 年 12 月 31 日，北方公司 A 商品的單位成本為 萬元，數(shù)量為 20 臺(tái)。在改造過程中，領(lǐng)用工程物資310 萬元，發(fā)生人工費(fèi)用 100 萬元，耗用水電等其他費(fèi)用 120 萬元。該項(xiàng)建 造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本的完工程度確認(rèn)成本和收入。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司受讓的該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司 20xx 年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬元。 A、 B、 C、 64 D、 1 A 公司用一臺(tái)已使用 2 年的甲設(shè)備從 B 公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi) 10000 元，并支付補(bǔ)價(jià)款 30000 元。李四擁有甲公司 19%的表決權(quán)資本。 20xx年 3 月 10 日 A 公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前以及所得稅匯算清繳之前，法院判決 A 公司需承擔(dān) 110 萬元責(zé)任， A 公司決定不再上訴。（單位：萬元） A、借：期初未分配利潤 15 貸：主營業(yè)務(wù)成本 15 B、借：主營業(yè)務(wù)收入 315 貸：主營業(yè)務(wù)成本 315 C、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：存貨 D、借：期初未分配利潤 75 貸：主營業(yè)務(wù)成本 75 三、計(jì)算分析題 大地集團(tuán)為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺(tái)式計(jì)算機(jī)。由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大，大地集團(tuán)計(jì)劃自 20xx 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，大地集團(tuán)擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備 20xx 年末預(yù)計(jì)的可收回金額為 590 萬元。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ 4） 20xx 年 4 月乙公司宣告分派 20xx 年現(xiàn)金股利 300 萬元。（ 9） 20xx 年 3 月 1 日，乙公司宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利 450 萬元。 20xx 年 12 月 31 日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的 累計(jì)金額為 4000 萬元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異的累計(jì)金額為 1200 萬元（假定無轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異）。（ 3）從 20xx 年 1 月 1 日起，甲公司對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。甲公司于 20xx 年年底預(yù)計(jì)該產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為 50 萬元（不含增值稅） ，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為 4 萬元。 20xx 年年末、 20xx 年年末和 20xx 年年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為 4200 萬元、 3500 萬元和 3280 萬元（假定預(yù)計(jì)使用年限不變；對(duì)無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)政策變更，不調(diào)整 20xx年和 20xx年已攤銷的金額）。（ 6）分別計(jì)算 20xx 年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。 20 3 年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 600 萬元，沒有其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 6 月 25 日，M 公司和乙公司股東大會(huì)分別通過了轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)協(xié)議。 10 月 11 日，丁公司接受外商捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，入賬價(jià)值為 80 萬元。 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 38 頁 ================================== 試 題 答 案======================================= 一、單項(xiàng)選擇題 答案 :A 解析 :B、 C、 D 和 E 選項(xiàng)屬于濫用會(huì) 計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 答案 :B 解析 : 改 造 完 成 時(shí) 的 實(shí) 際 成 本 = （ 36002001000 ） +（ 310+100+120100） =2400+430=2830（萬元）；可收回金額為 2800（萬元），改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為 2800 萬元。 1 答案 :D 解析 :(200+140) =（萬元）。 答案 :ABCDE 解析 :以上說法均正確。 答案 :BDE 解析 :A 選項(xiàng)或有資產(chǎn)不得表內(nèi)披露； C 選項(xiàng)補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)作為資產(chǎn)確認(rèn)，不是“很可能”時(shí)確認(rèn)且不必單列項(xiàng)目。 10 3=890（萬元） 應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =890590=300（萬元） 確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =5000300=4700（萬元） ④北方公司無形資產(chǎn)中的專利權(quán)發(fā)生了減值 20xx 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 1000600=400（萬元） 確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =3000400=2600（萬元） （ 2） ①大地集團(tuán)執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，共確認(rèn)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400+1100+300+400=2200（萬元） ②遞延稅款年初余額（借方） =2200 33%=726（萬元） ③ 確 認(rèn) 上 述 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 后 ， 資 產(chǎn) 的 賬 面 價(jià) 值 總 額=240002200+726=22526（萬元） （ 3）核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值前后的資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下： 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 38 頁 注：盈余公積調(diào)減 =（ 2200726） 15%=（萬元），調(diào)整后盈余公積==（萬元）； 未分配利潤調(diào)減 =（ 2200726） 85%=（萬元），調(diào)整后未分配利潤 ==（萬元）。 借：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 12 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 6020%=12 （ 6） 20xx 年乙公司發(fā)生凈虧損 600 萬元。 （ 11） 20xx 年 3 月 6 日，乙公司宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利 300 萬元。 14） ]+轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備 [3280（ 4800300300300400250） ]67%=（萬元） 壞賬準(zhǔn)備：增加凈利潤 =100 67%=67（萬元） 短期投資：增加凈利潤 =[150（ 890750） ] 67%=（萬元） （ 6）分別計(jì)算 20xx 年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額： 設(shè)備折舊：可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方） =（ 1800600）40% 33%=（萬元） 存貨 ：可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方） =[110（ 504） ] 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 38 頁 33%=（萬元） 辦公樓折舊：可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方） =（ ） 33%=（萬元） 專利權(quán)：應(yīng)納稅和可轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（貸方） =（ 50+30） 33%=（萬元） 應(yīng)收賬款：轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（貸方） =（ ） 33%=33（萬元） 短期投資：轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（貸方） =10 33%=（萬元） （ 7）計(jì)算 20xx 年 度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄： 應(yīng)交所得稅 = （ 120xx+480+64++1+ ）33%= 33%==（萬元） 所得稅費(fèi)用 ==（萬元） 借：所得稅 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 （ 8）計(jì)算 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面余額： 甲公司 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面貸方余額 =（ 40001200）33%=（萬元） 解析 : 答案 :（ 1） M 公司對(duì)丁公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 38 頁 20 3 年度： 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（投資成本） 1600 貸：銀行存款 1600 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（投資成本） 80 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 80 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 240 貸：投資收益 240 20 4 年度 借：應(yīng)收股利 —— 丁公司 80 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 80 借：銀行存款 80 貸：應(yīng)收股利 —— 丁公司 80 借：長 期股權(quán)投資 —— 丁公司（投資成本） 1120 貸：銀行存款 1120 借：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 80 長期股權(quán)投資 —— 丁公司（股權(quán)投資差額） 40 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（投資成本） 120 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 400 貸：投資收益 400 借：投資收益 4 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（股權(quán)投資差額） 4 20 5 年度 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 38 頁 借：應(yīng)收股利 —— 丁公司 240 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 200 —— 丁公司（投資成本） 40 借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 —— 丁 公司 240（股票股利在備查簿上登記） 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 600 貸：投資收益 600 借：投資收益 8 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（股權(quán)投資差額） 8 借：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 48 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 48 20 6 年度 借：應(yīng)收股利 —— 丁公司 264 貸：長期股權(quán)投資 —— 丁公司（損益調(diào)整） 264 （ 2） M 公司 20 4 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中與丁公司相關(guān)的抵銷分錄 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 600 固定資產(chǎn)原價(jià) 400 借：累計(jì)折舊 80 貨：管理費(fèi)用 80 借：主 營業(yè)務(wù)收入 20xx