【正文】 用化支出金額轉(zhuǎn)入 “管理費用 ”科目 ，在技術(shù)上具有可行性，且具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖的內(nèi)部開發(fā)支出，不一定屬于資本化支出 于確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計人當期損益 參考答案： A,B,C,D 參考解析 : 18 下列關(guān)于股份支付中權(quán)益工具公允價值確定的表述中，正確的有 ( ) 。 ，應(yīng)當自可供使用時起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷 ，如非專利技術(shù)，其每期的攤銷額應(yīng)計入管理費用 ，其每期的攤銷額應(yīng)計入管理費用 ，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當在每個會計期間進行減值測試 參考答案： A,B,C 參考解析 : 選項 A，應(yīng)當根據(jù)與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式在使用壽命內(nèi)采用合理的方法進行攤銷，并不 定是平均攤銷 。 2022 年的攤銷額=(萬元 )。債務(wù)重組日， B 公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，正確的是( )。選項 B，用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)的存貨，不需要計提攤銷。 萬元 萬元 萬元 萬元 參考答案： C 參考解析 : 專門借款資本化金額 =40006%1000%9/12=(萬元 )， 般借款資本化金額=10003/127%=(萬元 )。假定該企業(yè)只有這三種存貨， 2022 3 年 12 月 31 日存貨的賬面價值為 ( )。不考慮其他因素，則甲公司因上述交易或事項對其 2022 年營業(yè)利潤的影響是 ( )。 ，該交易不具有商業(yè)實質(zhì) ，具有商業(yè)實質(zhì) 總額相同，不具有商業(yè)實質(zhì) 參考答案： B 參考解析 : 兩項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量總額相等，但未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值有顯著差異，該交易具有商業(yè)實質(zhì)。 602 萬元 2 年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為 52 萬元 3 年 2 月 1 日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為 25 萬 元 3 年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為 250 萬元 參考答案： D 參考解析 : 203 年末計入資產(chǎn)減值損失的金額 =1150—650+52=302(萬元 ) 2 甲公司因持有該項可供出售金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認的投資收益金額是 ( )。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 回答題： 202 年 7 月 15 日，甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票 50 萬股，每股買價12 元，同時支付相關(guān)稅費 2 萬元。 1 關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是 ( )。但甲企業(yè)換入的專利技術(shù)是新開發(fā)的，預(yù)計開始階段產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量明顯少于后期，而其擁有的商標權(quán)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比較均衡，則下列說法正確的是 ( )。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定安裝完工進度。 2022 年 12 月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為 2 萬元、 萬元、 3 萬元， 12 月 份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備分別為 1 萬元和 萬元。不考慮其他因素， 213 年 A 公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費用是 ( ) 。 公司應(yīng)將出讓方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 公司對建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計提攤銷錯誤，應(yīng)作為會計差錯更正處理 公司應(yīng)將以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn) 公司應(yīng)將經(jīng)營租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 參考答案： A 參考解析 : 選項 A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算 。 B 公司預(yù)計2022 年起每年均很可能盈利。 萬元 萬元 萬元 萬元 參考答案： C 參考解析 : 東方公司購買該項專利權(quán)的人賬價值 =200+12=(萬元 )。 14 下列各項 關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有 ( )。 17 下列關(guān)于自行開發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有 ( )。同期銀行借款年利率為 6%。則下列說法正確的有 ( )。(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益 90 萬元 。 400 萬元 190 萬元 19 萬元 34 萬元 參考答案： B,C 參考解析 : 選項 A，確認營業(yè)收入的金額 =100(1)+60(3)+300(6)=460(萬元 )。第 1 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 6 分 。 A 公司將其劃分為持有至到期投資。(P/F， 3%，5)=。當 r=2%時， 10010(P/F， 2%， 5)+100105%(P/A， 2%， 5)=(萬元 )。該批零部件的購買價款為 500 萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為 85 萬元。 (4)213 年年末， A 公司為了鼓勵職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費 300 萬元。 參考解析 : 【答案】 (1)由于該批零部件是用于生產(chǎn)汽車的，因此應(yīng)該首先判斷該汽車是否發(fā)生了減值。資料 (3)屬于代制品，按照發(fā)生的相關(guān)成本計入存貨，在存貨中的列示金額 =200+100=300(萬元 )。假定雙方適用的增值稅稅率均為 17%，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。稅法與會計處理相同。 (2)20x 4 年 1 月 1 日， B 公司以銀行存款 8000 萬元自 A 公司購入 C 公司 90%的股份。 (2)根據(jù)資料 (1)，計算 A 公司 的合并商譽。 11 (3)① 200 年度： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 84 固定資產(chǎn) 原價 36 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 7 貸：管理費用 7 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 ② 201 年度： 借：未分配利潤 年初 36 貸：固定資產(chǎn) 原價 36 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 7 貸：未分配利潤 年初 7 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 12 貸：管理費用 12 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤 年初 借：所得稅費用 3 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3 ③ 202 年度： 借：未分配利潤 年初 36 貸：固定資產(chǎn) 原價 36 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 19 貸：未分配利潤 年初 19 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 12 貸：管理費用 12 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤 年初 借：所得稅費用 3 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3 ④ 203 年度： 借：未分配利潤 年初 5 貸：管理費用 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤 年初 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) (4)借：未分配利潤 年初 36 貸：營業(yè)外收入 36 借：營業(yè)外收入 19 貸：未分配利潤 年初 19 借：營業(yè)外收入 5 貸：管理費用 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 貸：未分配利潤 年初 借：所得稅費用 貸： 遞延所得稅資產(chǎn) 1.【答案】 (1)該項為非同 控制下企業(yè)合并。該出租的商品 14 房預(yù)計使用年限為 50 年，預(yù)計凈殘值為零，采 用年限平均法計提折舊。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。理由：因為諾奇公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，所以將商品房改為出租用房時應(yīng)按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，不確認公允價值變動，但要按期計提折舊。更正分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 借：發(fā)出商品 1125 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 1125 借：壞賬準備 75 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整資產(chǎn)減值損失 75 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整資產(chǎn)減值損失 75 (2)投資性房地產(chǎn)調(diào)整金額 =30003000—495+(6000+4500)=4005(萬元 ) 無形資產(chǎn)調(diào)整金額 =8250—1650—165=6435(萬元 )