【正文】 尚未到期的匯票 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶。 現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） （二）采購過程主要賬戶的設(shè)置 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司購入各種材料、商品等物資的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算各種物資的采購成本。一般包括買價(jià)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。銀行按季收取利息。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 借款的償還（減少） 借款的取得（增加） 期末余額：結(jié)余額 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款。 （ 1）含義：是指企業(yè)投資人出資額超過法定資本金的部分（資本溢價(jià)），以及接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等等。 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計(jì)算以及凈利潤的形成與分配的核算。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 ： 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 （二）會(huì)計(jì)分錄的編制 ： 、格式及書寫要求 : : : （ 1）簡單分錄： “ 一借一貸 ” 。 二、 借貸記賬法的記賬符號(hào) ■ 記賬符號(hào)：借貸記賬法為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。 ： P55 二、賬戶 （一）賬戶的概念 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。 （二）權(quán)責(zé)發(fā)生制： 能正確確認(rèn)各期的收入于費(fèi)用，有利于反映各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果；核算比較復(fù)雜。 四、 貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 費(fèi)用 利潤 收入 （三） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，該等式又還原為“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者”。 利潤總額 包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 主營業(yè)務(wù)收入一般指所占比重大，比較穩(wěn)定的收入。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。 資金運(yùn)動(dòng)基本形態(tài)： 資金投入（籌集） 資金運(yùn)用 資金退出 一、制造業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象 （資金的運(yùn)動(dòng)） 二、流通業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)） 三、行政與事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素的含義 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用 一、會(huì)計(jì)的任務(wù) （一）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 （二）加強(qiáng)經(jīng)營管理 （三）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)營決策 二、會(huì)計(jì)的作用 取決兩個(gè)重要因素：外部社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部。 （一）反映（核算）職能：貨幣計(jì)量、反映過去、連續(xù)全面。 ： （ 1） 20世紀(jì) 50年代：學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)； （ 2） 20世紀(jì) 90年代：學(xué)習(xí)美國； （ 3） 21世紀(jì)：會(huì)計(jì)國際化。 重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)的職能。 教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)： (共 52課時(shí) ) 第一章 總 論 (4課時(shí) ) ? 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 (6課時(shí) ) 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) (3課時(shí) ) ? 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 (6課時(shí) ) ? 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (15課時(shí) ) 第六章 賬戶的分類 (自學(xué) ) 第七章 成本計(jì)算 (自學(xué) ) ? 第八章 會(huì)計(jì)憑證 (4課時(shí) ) ? 第九章 會(huì)計(jì)賬簿 (4課時(shí) ) 第十章 財(cái)產(chǎn)清查 (4課時(shí) ) 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 (2課時(shí) ) 第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序 (4課時(shí) ) 第十三章 會(huì)計(jì)工作的管理與組織 (自學(xué) ) 第一章 總 論 目的、要求： 通過本章教學(xué)，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；明確會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、作用及內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)的定義，會(huì)計(jì)學(xué)及其體系；掌握會(huì)計(jì)核算方法。 ： “ 四柱清冊 ” 的出現(xiàn) 四柱：舊管 +新收 =開除＋實(shí)在 ： “ 龍門賬 ” ，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)科學(xué)地分為進(jìn)、繳、存、該，其關(guān)系為：進(jìn)－繳 =存－該 進(jìn)繳表 合龍門 存該表 ： 20世紀(jì)初期，從日本引進(jìn)西方會(huì)計(jì)思 想； 20世紀(jì) 30年代，現(xiàn)代企業(yè)組織已有一定規(guī)模，中式會(huì)計(jì)與西方會(huì)計(jì)并存。 二、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支 （一）會(huì)計(jì)學(xué) 應(yīng)用性、實(shí)踐性 （二）學(xué)科體系 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理（成本、管理會(huì)計(jì)） 審計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)電算化 其他專業(yè)會(huì)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。 （二）受托責(zé)任觀：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 所有者 經(jīng)營者 會(huì)計(jì)（第三者） 注冊會(huì)計(jì)師 （三）決策有用觀： 會(huì)計(jì)信息使用者 (四 ) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 資金：財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。 （ 4）無形資產(chǎn)： 指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 （ 2）長期負(fù)債： 償還期在一年 (不含一年 )或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。 （ 3）盈余公積： 企業(yè)按照規(guī)定從凈利中提取的積累資金。 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入： 材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。 ： 營業(yè)利潤 等于營業(yè)收入減營業(yè)成本、稅金減期間費(fèi)用。因此，又稱之利潤表等式。它是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充。主要適用行政、事業(yè)單位。 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 一、記賬方法概述 （一）記賬方法的含義： 是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。 資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。是各國通用商業(yè)語言。 ● 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 注意： 不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。 （二）平行登記的要點(diǎn) （同一會(huì)計(jì)期間） 實(shí)例見教材 P7783 注意：常見賬戶明細(xì)賬戶的設(shè)置。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 實(shí)收資本（股本） 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額 注意： 應(yīng)按照投資人姓名設(shè)置明細(xì)賬。 （二）主要賬戶介紹 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項(xiàng)借款。 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 例 5，甲公司向銀行借入 100000元，期限為 6個(gè)月的短期借款。 （二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）原材料核算的基本內(nèi)容 買價(jià)（發(fā)票價(jià)格） 運(yùn)雜費(fèi) 途中合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi) 有關(guān)稅金（關(guān)稅等） 其他費(fèi)用（大宗市內(nèi)運(yùn)費(fèi)） 注意： 采購過程中發(fā)生的 增值稅 不計(jì)入采購成本。 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料物資等而開出、承兌商業(yè)匯票的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。（共同性費(fèi)用：可以按重量或金額比例分?jǐn)偅? 借：材料采購 ——甲材料 316 ——乙材料 138 貸：銀行存款 454 3． 4日，開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)，其中甲 360元、乙 12元。 借：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180000 貸：銀行存款 180000 、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款 420220元，稅款 71400元，勝利工廠 代墊運(yùn)雜費(fèi) 5000元。 間接費(fèi)用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)。 直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等（福利費(fèi)）。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 待攤費(fèi)用 貸 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益 的費(fèi)用（分期攤銷） 期末余額： 尚未攤銷的費(fèi)用 注意： 支付在先，分?jǐn)傇诤蟆? 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點(diǎn)與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì) 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì) 11 675元， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是 1 575元和 945元。） 工資發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時(shí)） 貸：庫存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時(shí)： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款