【正文】 構： 借 長期借款 貸 借款本息的償還（減少） 借款的取得（增加） 計提利息 期末余額： 尚未償還的本息 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費等。 與企業(yè)盈余無關的資本增值。 重點： 供應采購、生產過程、銷售過程的核算 難點： 生產過程和利潤形成及分配的核算 第一節(jié) 主要經濟業(yè)務概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 第四節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 第六節(jié) 財務成果形成與分配業(yè)務的核算 第一節(jié) 主要經濟業(yè)務概述 綜上所述，制造業(yè)主要經濟業(yè)務包括： ； ； 程業(yè)務； ； 業(yè)務。 ： 按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。 （ 2）復合分錄： “ 一借多貸 ” ， “ 一貸多借 ” 和“ 多借多貸 ” 。 ■ 主要作用：表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 復式記賬法的優(yōu)點： 1）需要設置一套完整的賬戶體系。 二、記賬方法的種類 是指對發(fā)生的經濟業(yè)務通常只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 （二）會計科目與賬戶的關系 聯(lián)系： 會計科目是設置賬戶的依據，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經濟內容相同。主要適用于企業(yè)。 幣值不變；記賬本位幣：人民幣 第二節(jié) 會計原則 會計原則是在會計核算的基本前提下，對會計核算提供信息的基本要求，是處理具體會計業(yè)務的基本依據。 二、經濟業(yè)務對會計等式的影響 基本等式：資產 =負債 +所有者權益 ； ； ； ； ； ； ； 。 凈利潤 等于利潤總額減所得稅。 主、副營業(yè)務可以轉換。 （ 4）未分配利潤： 企業(yè)未作分配的凈利潤。 流動負債 長期負債 負 債 短期借款 應付賬款 應 付 及 預收賬款 預收款項 預提費用 應交稅金等 長期借款 應付債券 長期應付款 （三）所有者權益 ：是指所有者在企業(yè)中所享有的經濟利益。（可辨認、不可辨認） （ 5）其他資產： 除上述資產以外的資產。 ■ 資產 ■ 負債 財務狀況要素 ■ 所有者權益 ■ 利潤 ■ 收入 經營成果要素 ■ 費用 二、會計要素的內容 （一）資產 ： 是指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 第五節(jié) 會計的方法 一、概述 會計的方法是用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。 （二）監(jiān)督（控制）職能：強制性、連續(xù)性、完整性。 （二）西方會計發(fā)展 ： 公社“記賬員”； ： “借貸記賬法”， 1494年盧卡 .帕喬利 《 算術、幾何、比及比例概要 》 ；（第一個里程碑） ： 1 19世紀現代企業(yè)出現， 1853年，“愛丁堡會計師協(xié)會”成立，會計開始成為一種社會性專門職業(yè)和通用的商業(yè)語言。 難點： 會計的概念、會計的職能。 ? 會計學的入門課程； ? 會計學及相關經濟學科基礎課程； ? 謀生手段之一。 會，總和計算，歲會；計，零星計算，月計 。（南派：葛家澍、余緒纓） （三）通用定義： P7 （四）其他：藝術論、工具論。滿足信息使用者需要。在社會主義制度下，就是社會再生產過程中的 資金運動 。 房屋建筑物、機器設備等。 短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、預提費用等。又稱準資本。（營業(yè)收入） （ 1）主營業(yè)務收入 ： 銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等正常經營活動取得的收入。 有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。即： 資產 =權益 所有者權益 資金 負債 所有者權益 資產 資金 資金 資金存在形態(tài) 資金來源渠道 （二） 收入－費用＝利潤 該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內在關系，是編制利潤表的理論依據。 三、 會計分期假設 會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，據以結算盈虧，按期編制財務會計報告，從而及時向各方面提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的信息。 P50 三、兩者比較 （一）收付實現制： 核算手續(xù)簡單，強調財務狀況的切實性；不利于評價各會計期間經營成果，缺乏可比性。 (二 、 三級科目 ） ： 對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（ 如 “ 應收賬款 —海宏公司 ” 等 ） 。 原材料 ： （四）賬戶的設置 ： ： ： ： ： ： 也可以分資產、負債、所有者權益、成本和損益等五類賬戶。 （ 2）理論基礎： 資金運動的內在規(guī)律性。 產生于 1 13世紀的意大利。 經濟業(yè)務 ◎ 應在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進行確認 ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會計分錄 。 （二）試算平衡的基本方法 ： ： ： 期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細登記 二、總賬與明細賬的平衡登記 （一） 平行登記的含義 經濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要 同時 在 其 所屬的明細分類賬戶中以 相同的方向、相等的金額 進行登記的做法。 （二）主要賬戶介紹 （股本） （ 1）含義：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。 本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項的核算。 借：財務費用 600 貸：銀行存款 600 例 4,2022年 12月 ,利和股份有限公司歸還短期借款 20萬。（生產經營用） 非生產經營用：單位價值 2022元以上；使用年限2年以上。 （ 1）設備交付安裝時： 借：在建工程 148 250 貸：銀行存款 148 250 （ 2）支付安裝費時： 借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 3）設備安裝完工，交付使用時： 借：固定資產 151 250 貸：在建工程 151 250 注意： “在建工程”賬戶記錄的變化。 （ 2）賬戶結構： 借 預付賬款 貸 預付供應單位款項 沖銷預付供應單位款項 （增加） （減少） 期末余額： 尚未結算的預付款 注意： 該賬戶應按 供應商 設明細賬。 借：材料采購 ——甲材料 1 800 ——乙材料 8 000 應交稅費 ——應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 2. 4日，以銀行存款支付上批材料的倉庫儲運費，其中甲材料應付 316元，乙材料應付 138元。 含稅價款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價款） =含稅價款 /（ 1+17%） 借：材料采購 ——丙材料 358000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 60860 貸：應付票據 418860 若日后利和公司償付該票據，則會計分錄為： 借：應付票據 418860 貸：銀行存款 418860 廠訂貨款 180000元。 直接費用： 能直接記入產品成本的耗費。 直接材料： 是指企業(yè)在生產產品和提供勞務過程中直接用于產品的各種材料消耗。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產類 ，是用來核算企業(yè)預先付款，應由本期和以后各期分別負擔的各種費用的賬戶。 （ 2）賬戶結構： 借 庫存商品 貸 完工入庫產品 結轉的已銷售發(fā)出 的生產成本 產品的生產成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應按產品名稱設明細賬。（ 只需提現 15000元 。經計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計 5 375元。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 ，用來核算企業(yè)預先提取計入各期成本或損益，以后實際支付款項的費用的賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務時發(fā)生的費用，包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費及專設銷售機構費用等。 制造費用： 是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。（一般需 歸集 后， 分配 計入產品成本。 借：材料采購 ——丁材料 425000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 71400 貸：預付賬款 ——勝利工廠 496400 補付余款 316400元。 借：材料采購 ——甲材料 360 ——乙材料 12 貸：銀行存款 372 共同受益間接采購費用的分配： 分配率 = 共同性采購費用 247。 （ 2）賬戶結構： 借 應付票據 貸 到期應付票據的減少 開出、承兌商業(yè)匯票 （不論是否已經付款） （增加） 期末余額：