【正文】 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點(diǎn)與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì) 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì) 11 675元， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是 1 575元和 945元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 間接費(fèi)用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)。（共同性費(fèi)用：可以按重量或金額比例分?jǐn)偅? 借：材料采購 ——甲材料 316 ——乙材料 138 貸：銀行存款 454 3． 4日，開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)，其中甲 360元、乙 12元。 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）原材料核算的基本內(nèi)容 買價(jià)（發(fā)票價(jià)格） 運(yùn)雜費(fèi) 途中合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi) 有關(guān)稅金（關(guān)稅等） 其他費(fèi)用（大宗市內(nèi)運(yùn)費(fèi)） 注意： 采購過程中發(fā)生的 增值稅 不計(jì)入采購成本。 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 例 5，甲公司向銀行借入 100000元，期限為 6個(gè)月的短期借款。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 實(shí)收資本（股本） 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額 注意： 應(yīng)按照投資人姓名設(shè)置明細(xì)賬。 注意： 不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。是各國通用商業(yè)語言。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 一、記賬方法概述 （一）記賬方法的含義： 是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。主要適用行政、事業(yè)單位。因此，又稱之利潤表等式。 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入： 材料銷售、代購代銷、包裝物出租等。 （ 2）長期負(fù)債： 償還期在一年 (不含一年 )或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。 資金：財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。 二、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支 （一）會(huì)計(jì)學(xué) 應(yīng)用性、實(shí)踐性 （二）學(xué)科體系 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理（成本、管理會(huì)計(jì)） 審計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)電算化 其他專業(yè)會(huì)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。 教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)： (共 52課時(shí) ) 第一章 總 論 (4課時(shí) ) ? 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 (6課時(shí) ) 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) (3課時(shí) ) ? 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 (6課時(shí) ) ? 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (15課時(shí) ) 第六章 賬戶的分類 (自學(xué) ) 第七章 成本計(jì)算 (自學(xué) ) ? 第八章 會(huì)計(jì)憑證 (4課時(shí) ) ? 第九章 會(huì)計(jì)賬簿 (4課時(shí) ) 第十章 財(cái)產(chǎn)清查 (4課時(shí) ) 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 (2課時(shí) ) 第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序 (4課時(shí) ) 第十三章 會(huì)計(jì)工作的管理與組織 (自學(xué) ) 第一章 總 論 目的、要求： 通過本章教學(xué)，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；明確會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、作用及內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)的定義，會(huì)計(jì)學(xué)及其體系；掌握會(huì)計(jì)核算方法。 ： （ 1） 20世紀(jì) 50年代：學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)； （ 2） 20世紀(jì) 90年代：學(xué)習(xí)美國； （ 3） 21世紀(jì)：會(huì)計(jì)國際化。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用 一、會(huì)計(jì)的任務(wù) （一）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 （二）加強(qiáng)經(jīng)營管理 （三）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)營決策 二、會(huì)計(jì)的作用 取決兩個(gè)重要因素：外部社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。 利潤總額 包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 四、 貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 ： P55 二、賬戶 （一）賬戶的概念 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。 （二）會(huì)計(jì)分錄的編制 ： 、格式及書寫要求 : : : （ 1）簡(jiǎn)單分錄： “ 一借一貸 ” 。 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計(jì)算以及凈利潤的形成與分配的核算。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 借款的償還（減少） 借款的取得（增加） 期末余額：結(jié)余額 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款。一般包括買價(jià)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出、承兌商業(yè)匯票 （不論是否已經(jīng)付款） （增加） 期末余額： 尚未到期的匯票 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶。 借：材料采購 ——丁材料 425000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71400 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 496400 補(bǔ)付余款 316400元。 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 負(fù)債類 ，用來核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本或損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶。（ 只需提現(xiàn) 15000元 。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 含稅價(jià)款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價(jià)款） =含稅價(jià)款 /（ 1+17%） 借：材料采購 ——丙材料 358000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司償付該票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 廠訂貨款 180000元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)付賬款 貸 預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （增加） （減少） 期末余額： 尚未結(jié)算的預(yù)付款 注意： 該賬戶應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。（生產(chǎn)經(jīng)營用） 非生產(chǎn)經(jīng)營用：?jiǎn)挝粌r(jià)值 2022元以上；使用年限2年以上。 本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)的核算。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細(xì)登記 二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記 （一） 平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要 同時(shí) 在 其 所屬的明細(xì)分類賬戶中以 相同的方向、相等的金額 進(jìn)行登記的做法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會(huì)計(jì)分錄 。 （ 2）理論基礎(chǔ)： 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 (二 、 三級(jí)科目 ） ： 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（ 如 “ 應(yīng)收賬款 —海宏公司 ” 等 ） 。 三、 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。 有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。又稱準(zhǔn)資本。 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。滿足信息使用者需要。 會(huì)，總和計(jì)算，歲會(huì)；計(jì)，零星計(jì)算，月計(jì) 。 難點(diǎn)： 會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)的職能。 （二）監(jiān)督（控制）職能：強(qiáng)制性、連續(xù)性、完整性。 ■ 資產(chǎn) ■ 負(fù)債 財(cái)務(wù)狀況要素 ■ 所有者權(quán)益 ■ 利潤 ■ 收入 經(jīng)營成果要素 ■ 費(fèi)用 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) ： 是指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù) 債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng) 付 及 預(yù)收賬款 預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益 ：是指所有者在企業(yè)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。 主、副營業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)換。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影