【正文】 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。 資產(chǎn)抵減賬戶是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 （ 原始數(shù)額 ） ， 以求該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶 。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中 ， 與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 。若本年利潤(rùn)賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為 2022元。 三、費(fèi)用的確認(rèn) 費(fèi)用的確認(rèn)，就是要確定費(fèi)用的所屬期間。 例 333 某企業(yè) 11月份收到責(zé)任個(gè)人的現(xiàn)金罰款收入 200元。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 69 第四節(jié) 收入的核算 一 、 收入的內(nèi)容和確認(rèn) 二 、 收入的核算 （ 一 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 1． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得的核算 1)采用支票、銀行本票和商業(yè)匯票結(jié)算方式下的銷售。 收到投資時(shí)甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 64 2．實(shí)物投資的核算 例 325 甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原 價(jià)為 150000元，雙方的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為 70000元。 （八）預(yù)提費(fèi)用的核算 預(yù)提費(fèi)用是企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 55 1. 取得借款時(shí) 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000 2. 7月末計(jì)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 3. 8月末計(jì)提借款利息時(shí) 同上筆 4. 9月末還本付息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 同時(shí) 借：短期借款 30000 預(yù)提費(fèi)用 450 貸：銀行存款 30450 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 56 （二）應(yīng)付賬款的核算 例 316 甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 52 （三）無(wú)形資產(chǎn)核算 1. 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn) 例 313 某企業(yè)從 A研究所購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一次性支付 價(jià)款 50000元，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。 （ 2） 預(yù)計(jì)殘值率 。 2． 計(jì)價(jià)方法 由于固定資產(chǎn)形成方式不同 ， 其原始成本構(gòu)成及價(jià)值確定方法也不盡相同 。 (1)購(gòu)入存貨的成本 (2)自制存貨的成本 (3)委托外單位加工的存貨成本 (4)投資者投入的存貨成本 (5)盤(pán)盈的存貨成本 (6)接受捐贈(zèng)的存貨成本 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 41 4． 材料的核算 在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，對(duì)材料收發(fā)的總分類核算和明細(xì)分類 核算都應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 例 35 某企業(yè)的王經(jīng)理要出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借差旅費(fèi) 1500元。我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 31 (二 )銀行存款的核算 銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 27 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì) 1．明細(xì)分類賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期初余額； 2．明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的借方發(fā)生額； 3．明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的貸方發(fā)生額； 4．明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期末余額。 但是 ， 借方是記增還是記減 ， 貸方是記減還是記增 ， 則取決于賬戶的性質(zhì) 。 會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志 ，是設(shè)置賬戶 、 組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；賬戶則是在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱開(kāi)設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 進(jìn)行連續(xù) 、 系統(tǒng)和完整地記錄的載體 。 (3)所有者權(quán)益類 。 （ 三 ） 維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù) ， 保護(hù)投資者權(quán)益并使之不受侵犯 。其課時(shí)具體分配見(jiàn)各章?；? 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 成都理工大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 2 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)教案總說(shuō)明 一、編寫(xiě)該教案的依據(jù)是成都理工大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃》。同時(shí)安排課后作業(yè)練習(xí)。 （ 二 ） 監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程 ， 貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律 、 法規(guī)和制度 ， 同一切違法行為作斗爭(zhēng) 。 (2)負(fù)債類。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 21 會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別在于：首先 、 會(huì)計(jì)科目和賬戶存在著主從關(guān)系 。 (2)賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法中 ， 一切賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)部分 ， 借方都在賬戶的左方 ， 貸方都在賬戶的右方 ， 這是固定的 。 3． 金額相等 。 1. 2. 3. 4. 例 31 某企業(yè)從銀行提取 1000元備用。 2．應(yīng)收票據(jù)的核算 （ 1）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)和種類 票據(jù)是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項(xiàng)的憑證。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 36 3．其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 39 (1)分批認(rèn)定法 (2)加權(quán)平均法 (3)移動(dòng)平均法 (4)先進(jìn)先出法 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 40 3． 存貨的成本構(gòu)成 在實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則下 ， 由于企業(yè)存貨來(lái)源的不同 ， 其實(shí)際成 本的構(gòu)成內(nèi)容也不相同 。 （ 3） 折余價(jià)值 。 （ 1） 固定資產(chǎn)原價(jià) 。 (二 )無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 企業(yè)對(duì)不同的無(wú)形資產(chǎn)按其取得的方法不同 ， 分別計(jì)價(jià) 。 例 315 某企業(yè)于 2022年 7月 1日從銀行取得臨時(shí)借款 30000元，年利息率 6%，三個(gè)月后一次還本付息。 甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 4340 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付工資 5880 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 61 （七）應(yīng)交稅金的核算 應(yīng)交稅金指企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅等。 （ 一 ） 直接投入資本的核算 1． 現(xiàn)金 （ 包括銀行存款 ） 投資的核算 例 324 甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。 3．分配股利。 2．銷貨退回的核算 3． 銷售折扣與折讓的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 72 (三 )營(yíng)業(yè)外收入的核算 營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 所做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 10000 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 12022 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付工資 33000 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 1400 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 1680 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 700 貸：原材料 4620 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 76 (二 )制造費(fèi)用的歸集與賬務(wù)處理 制造費(fèi)用是制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，它無(wú)法按產(chǎn)品類別確認(rèn)其直接歸屬，屬于一種共同費(fèi)用。 例 338 甲企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為 1600元。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 82 第六節(jié) 利潤(rùn)的核算 一 、 利潤(rùn)的概念 二 、 利潤(rùn)的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)形成的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 83 例 343 某企業(yè) 5月末利潤(rùn)形成核算前，各收入、成本費(fèi)用賬戶余額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 2022 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120220 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 月末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)： 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 84 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 2022 貸：本年利潤(rùn) 223000 借：本年利潤(rùn) 178000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120220 管理費(fèi)用 18000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 其他業(yè)務(wù)支出 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)毛利等于本年利潤(rùn)的貸方余額，為（ 223000－ 178000）＝ 45000元。 屬于盤(pán)存賬戶的有 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 庫(kù)存商品 ” 等 。 (一 )抵減賬戶 1． 資產(chǎn)抵減賬戶 。 成本計(jì)算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并據(jù)以確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。 二 、 會(huì)計(jì)憑證的作用 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 104 三 、 會(huì)計(jì)憑證的種類 按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同 ， 可分為原始憑證和記賬憑證兩種 。 2． 正確 、 清楚 。 2． 憑證的填制日期和編號(hào) 。 （二）單式記賬憑證。 4． 填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄 。 二 、 會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是一種重要的經(jīng)濟(jì)檔案 ， 必須妥善保管 。 2. 活頁(yè)式賬簿 明細(xì)分類賬簿大多采用活頁(yè)式賬簿。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨 水。 三 、 補(bǔ)充登記法 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 121 第五節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 一 、 對(duì)賬 (一 )賬證核對(duì) (二 )賬賬核對(duì) (三 )賬實(shí)核對(duì) 二 、 結(jié)賬 （ 一 ） 首先查明本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 127 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點(diǎn)及憑證 、 賬簿的設(shè)置 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理