【正文】 00000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 例 317 接例 16中資料，甲企業(yè) 10天后支付價(jià)稅款。 甲企業(yè)收到固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 150000 貸：實(shí)收資本 70000 累計(jì)折舊 80000 3．無形資產(chǎn)投資的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 65 （二）發(fā)行股票籌集資本的核算 平價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià) = 股票面值 溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià) 股票面值 例 326 A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元， 股票按面值發(fā)行，全部款項(xiàng)已送存銀行。 該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 73 第五節(jié) 費(fèi)用確認(rèn)與成本計(jì)算 一 、 費(fèi)用及其分類 根據(jù)各種費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系 ， 可將費(fèi)用劃分為以下幾種： 1． 直接費(fèi)用 。 甲企業(yè)本月末應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 貸：長(zhǎng)期借款 2022 (四 )營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指產(chǎn)品在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 95 （一）債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶也稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè) 債務(wù)單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 100 六 、 跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)相連接的會(huì)計(jì)期間（ 成本計(jì)算期 ） 共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 ， 以便將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間中進(jìn)行分?jǐn)?， 從而正確計(jì)算成本的賬戶 。 4． 填制及時(shí) 。 2． 在記賬憑證上根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、 按復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則正確編制會(huì)計(jì)分錄 ， 其分錄中所使用的賬戶名稱及核算內(nèi)容應(yīng)同現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相吻合 ， 不得隨意變更 ， 以保證核算資料口徑一致 。 其基本做法有： 1． 定期整理裝訂 。 凡需要結(jié)出余額的賬戶結(jié)出余額后應(yīng)注明余額方向，如果沒有余 額，注明 “ 平 ” ，并在余額欄內(nèi)用 “ 0”表示。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下 ， 記賬憑證可以采用一種通用格式 ，也可采用收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式 。 （二）要能夠及時(shí)、正確、系統(tǒng)和全面地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算資料，以滿足本單位和主管部門經(jīng)濟(jì)管理的需要。如果發(fā)生跳 行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)劃線注銷或注明 “ 此行空白 ” 和 “ 此頁(yè)空白 ”字 樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 3．檢查記賬憑證的填制是否符合規(guī)定的要求。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 108 二、記賬憑證的種類和填制方法 憑證按其填制方式可分為復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證。 （ 5） 經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員簽字 、 蓋章 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 99 四、集合分配賬戶 集合分配賬戶是用于歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些費(fèi)用的賬戶。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 89 第四章 賬戶分類 教學(xué)目的要求： 掌握賬戶的基本屬性，共同本質(zhì)，一般規(guī)律及賬戶間的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途結(jié)構(gòu)分類的方法，了解賬戶分類的作用。 例 337 甲企業(yè)的管理部門本月購(gòu)買了 120元的辦公用品。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 71 (二 )其他業(yè)務(wù)收入的核算 例 332 某企業(yè)由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為 12022元，出售的價(jià)款為 10000元，增值稅額為 1700元，取得的全部?jī)r(jià)稅款已送存銀行。 2． 債券發(fā)行及折價(jià) 、 溢價(jià)攤銷的核算 。 (四 )無形資產(chǎn)攤銷 (五 )無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 54 第二節(jié) 負(fù)債的核算 一 、 負(fù)債的分類 負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 ?？铐?xiàng)已以銀行存款。 2．存貨的計(jì)價(jià)方法 所謂存貨計(jì)價(jià)是用貨幣金額計(jì)算存貨的價(jià)值量。 甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 33 ①總價(jià)法 總價(jià)法是把未減折扣前的價(jià)款作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。 (1)余額平衡 (2)發(fā)生額平衡 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 25 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 26 第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 二 、 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記的要點(diǎn)是： 1． 同期登記 。 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系在于：首先會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類的項(xiàng)目 ， 賬戶又是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的 。 4． 按研究的領(lǐng)域并結(jié)合研究的方法劃分 ， 可分為會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 、 外國(guó)會(huì)計(jì) 、 比較會(huì)計(jì) 、 會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)發(fā)展史等分支學(xué)科 。 二、該課程既是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的主要課程，也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的基礎(chǔ)課程，因而具有通用性。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 11 第四節(jié) 會(huì)計(jì)的方法 一 、 會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容 二 、 （ 一 ） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 （ 二 ） 復(fù)式記賬 （ 三 ） 填制和審核憑證 （ 四 ） 登記賬簿 （ 五 ） 成本計(jì)算 （ 六 ） 財(cái)產(chǎn)清查 （ 七 ） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 12 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則 一 、 會(huì)計(jì)核算基本前提 (一 )會(huì)計(jì)主體 (二 )持續(xù)經(jīng)營(yíng) (三 )會(huì)計(jì)分期 (四 )貨幣計(jì)量 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 13 二 、 會(huì)計(jì)核算的一般原則 （ 一 ） 客觀性原則 （ 二 ） 實(shí)質(zhì)重于形式原則 （ 三 ） 相關(guān)性原則 （ 四 ） 可比性原則 （ 五 ） 一致性原則 （ 六 ） 及時(shí)性原則 （ 七 ） 明晰性原則 （ 八 ） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ 九 ） 配比原則 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 14 （十）謹(jǐn)慎性原則 （十一）實(shí)際成本原則 （十二）劃分收益性支出與資本性支出原則 （十三）重要性原則 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 15 三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般問題 (一 )會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念 (二 )會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和特點(diǎn) (三 )會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次 (四 )會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī) 、 會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 16 第二章 賬戶和復(fù)式記賬 教學(xué)目的要求： 掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系。 所以二者既有主 、 從的區(qū)別 ， 又有反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)和量的差異 。 教學(xué)重點(diǎn)： 復(fù)式記賬原理的運(yùn)用 教學(xué)難點(diǎn)： 會(huì)計(jì)六大要素的核算 課時(shí)分配： 20學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 29 第一節(jié) 資產(chǎn)的核算 一 、 資產(chǎn)的核算范圍 企業(yè)會(huì)計(jì)核算是按資產(chǎn)的分類來確定其核算范圍的 。 例 34 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給 A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷 售收入為 202200元，增值稅額為 34000元。 甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 42 (2)外購(gòu)材料發(fā)出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 39 根據(jù)甲企業(yè) 5月份的發(fā)料匯總表： 5月份共發(fā)出原材料 30000元， 其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 10000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 5000元，車間一般耗用 3000元，廠部耗用 12022元。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 49 （ 4） 折舊方法 。 此時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 57 （三）應(yīng)付票據(jù)的核算 例 318 甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付，甲企業(yè)給銷貨方開具了一張 面值 117000元的 3個(gè)月期商業(yè)承兌匯票。 A公司發(fā)行股票時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 5000000 貸：股本 5000000 例 327 A股份有限公司創(chuàng)立時(shí)，發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元， 股票溢價(jià)發(fā)行，每股售價(jià) 15元，全部款項(xiàng)已送存銀行。 2． 間接費(fèi)用 。 例 340 甲企業(yè)本月應(yīng)支付營(yíng)銷人員工資為 28000元，營(yíng)銷部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為 1300元。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng) 收票據(jù) ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 等賬戶。 如 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 。 三 、 原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面入手 。 3． 記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 務(wù)必使會(huì)計(jì)分錄能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 2． 保管和查閱 。 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 其賬簿組織 ， 一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬和各種明細(xì)分類賬 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 126 二、合理的賬務(wù)處理程序的要求 （一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)等實(shí)際情況相適應(yīng)。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 119 各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 2．檢查記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄是否正確。 7． 有關(guān)人員簽章 。 （ 4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 。 (二 )附加賬戶 (三 )抵減附加賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 98 綜上 ， 調(diào)整賬戶的特點(diǎn)可以歸納為三點(diǎn)： 調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的； 調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶； 調(diào)整賬戶對(duì)被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。 （ 1）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 165000 借：本年利潤(rùn) 165000 貸：所得稅 165000 （ 2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤(rùn)（假設(shè)分配 100000元） 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 88 4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 仍以上例： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 各明細(xì)賬入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 150250 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 50250 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 100000 年度終了，除 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶外， “ 利潤(rùn)分配 ” 的其 他明細(xì)賬戶均無余額。 2022/2/3 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)教案 78 1．直接支付。 甲公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) — A公司 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額