【正文】 2022/2/3 基礎會計學教學教案 127 第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序 一 、 主要特點及憑證 、 賬簿的設置 記賬憑證賬務處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序 。 登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨 水。 二 、 會計憑證的保管 會計憑證是一種重要的經(jīng)濟檔案 ， 必須妥善保管 。 （二）單式記賬憑證。 2． 正確 、 清楚 。 成本計算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費用，并據(jù)以確定該階段各個成本計算對象的實際成本的賬戶。 屬于盤存賬戶的有 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 庫存商品 ” 等 。 例 338 甲企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)本月應提折舊額為 1600元。 2．銷貨退回的核算 3． 銷售折扣與折讓的核算 2022/2/3 基礎會計學教學教案 72 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入。 （ 一 ） 直接投入資本的核算 1． 現(xiàn)金 （ 包括銀行存款 ） 投資的核算 例 324 甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。 例 315 某企業(yè)于 2022年 7月 1日從銀行取得臨時借款 30000元，年利息率 6%，三個月后一次還本付息。 （ 1） 固定資產(chǎn)原價 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 39 (1)分批認定法 (2)加權(quán)平均法 (3)移動平均法 (4)先進先出法 2022/2/3 基礎會計學教學教案 40 3． 存貨的成本構(gòu)成 在實際成本計價原則下 ， 由于企業(yè)存貨來源的不同 ， 其實際成 本的構(gòu)成內(nèi)容也不相同 。 2．應收票據(jù)的核算 （ 1）應收票據(jù)的性質(zhì)和種類 票據(jù)是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項的憑證。 3． 金額相等 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 21 會計科目與賬戶的區(qū)別在于：首先 、 會計科目和賬戶存在著主從關(guān)系 。 （ 二 ） 監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動過程 ， 貫徹執(zhí)行財經(jīng)法律 、 法規(guī)和制度 ， 同一切違法行為作斗爭 ?；? 礎 會 計 學 成都理工大學商學院會計系 2022/2/3 基礎會計學教學教案 2 《基礎會計學》教學教案總說明 一、編寫該教案的依據(jù)是成都理工大學《會計學專業(yè)人才培養(yǎng)計劃》。 （ 三 ） 維護企業(yè)的財務信譽 ， 保護投資者權(quán)益并使之不受侵犯 。 會計科目是指會計對象具體內(nèi)容進行科學分類的標志 ，是設置賬戶 、 組織會計核算的依據(jù)；賬戶則是在會計科目分類的基礎上 ， 根據(jù)會計科目名稱開設并按其規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 進行連續(xù) 、 系統(tǒng)和完整地記錄的載體 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 27 三、總分類賬戶與明細分類賬戶的核對 1．明細分類賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期初余額； 2．明細分類賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的借方發(fā)生額； 3．明細分類賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的貸方發(fā)生額； 4．明細分類賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期末余額。我國的應收票據(jù)指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 (1)購入存貨的成本 (2)自制存貨的成本 (3)委托外單位加工的存貨成本 (4)投資者投入的存貨成本 (5)盤盈的存貨成本 (6)接受捐贈的存貨成本 2022/2/3 基礎會計學教學教案 41 4． 材料的核算 在按實際成本計價的情況下，對材料收發(fā)的總分類核算和明細分類 核算都應按實際成本計價。 （ 2） 預計殘值率 。該企業(yè)應做會計分錄如下： 2022/2/3 基礎會計學教學教案 55 1. 取得借款時 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000 2. 7月末計提借款利息時 借：財務費用 150 貸：預提費用 150 3. 8月末計提借款利息時 同上筆 4. 9月末還本付息 借：財務費用 150 貸：預提費用 150 同時 借：短期借款 30000 預提費用 450 貸：銀行存款 30450 2022/2/3 基礎會計學教學教案 56 （二）應付賬款的核算 例 316 甲企業(yè)購入原材料一批，價款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。 收到投資時甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：銀行存款 50000 貸：實收資本 50000 2022/2/3 基礎會計學教學教案 64 2．實物投資的核算 例 325 甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原 價為 150000元，雙方的評估確認價值為 70000元。 例 333 某企業(yè) 11月份收到責任個人的現(xiàn)金罰款收入 200元。 本月末甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：管理費用 1600 貸：累計折舊 1600 2022/2/3 基礎會計學教學教案 79 (三 )財務費用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應負擔的長期借款利息額為 2022元。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟往來中 ， 與其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務結(jié)算情況的賬戶 。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購 ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。 3． 責任清楚 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 109 填制記賬憑證有三個基本要求： 1． 應根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時填制 ， 應按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個基本內(nèi)容逐項填列 。 為此 ， 各單位都應制訂嚴密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強并完善憑證的保管 。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，在本頁 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” ，在下一頁注明 “ 承前頁 ” 。 其主要特點是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應該具有規(guī)定的格式。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 112 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一 、 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會計憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時間 ， 沿著一定的路線進行傳遞和處理的程序 。 （一）復式記賬憑證。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實 、 完備 。如“ 制造費用 ” 賬戶。 教學重點： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學難點： 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 課時分配： 3學時 2022/2/3 基礎會計學教學教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎會計學教學教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無形資產(chǎn)的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 92 （五）反映遞延費用的賬戶 二、反映負債的賬戶 （一）反映流動負債的賬戶 （二）反映長期負債的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎會計學教學教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶 。 甲企業(yè)應做會計分錄： 借：管理費用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 該企業(yè)編制的會計分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅額） 1700 借：其他業(yè)務成本 12022 貸：原材料 12022 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 63 第三節(jié) 所有者權(quán)益的核算 一 、 所有者權(quán)益核算概述 二 、 投資者投人資本的核算 投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各項財產(chǎn)物資 。 二 、 流動負債的核算 （ 一 ） 短期借款的核算 短期借款主要是指企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營活動的期限在一年以下的各種借款 。 該企業(yè)應做的會計分錄為： 借：在建工程 58500 貸：銀行存款 58500 2022/2/3 基礎會計學教學教案 48 (四 )接受捐贈固定資產(chǎn)的核算 (五 )其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 (六 )固定資產(chǎn)折舊的核算 1． 折舊的概念 2． 折舊的計算 固定資產(chǎn)應提折舊額一般按固定資產(chǎn)原價 、 預計殘值率和折舊率計算 。 存貨的計價方法主要有分批認定法、加權(quán)平均法、移動平均法、先 進先出法等。 ②凈價法 凈價法是把扣除銷售折扣后的金額作為實際售價，即作為應收賬款的入賬金額。 2． 方向一致 。 因此 ， 會計科目也稱賬戶 ， 表明兩者的緊密聯(lián)系；其次 ， 會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 也正是賬戶應該記錄反映的經(jīng)濟內(nèi)容 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 7 第二節(jié) 會計的對象 一 、 會計對象 二 、 會計對象的具體內(nèi)容 （ 一 ） 資產(chǎn) 2022/2/3 基礎會計學教學教案 8 （ 二 ） 負債 （ 三 ） 所有者權(quán)益 （ 四 ） 收入 2022/2/3 基礎會計學教學教案 9 （ 五 ） 費用 （ 六 ） 利潤 三 、 資金運動的兩種形態(tài) （ 一 ） 資金運動的靜態(tài) 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 （ 二 ） 資金運動的動態(tài) 利潤＝收入－費用 2022/2/3 基礎會計學教學教案 10 第三節(jié) 會計的任務 （ 一 ） 正確及時完整地反映企業(yè)經(jīng)濟活動過程和結(jié)果 ， 為加強經(jīng)濟 管理提供準確可靠的會計信息 。教學內(nèi)容體現(xiàn)了《會計法》《財務會計報告條例》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》的精神。 （四）加強市場預測，改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 其次 ， 會計科目只是規(guī)定了經(jīng)濟內(nèi)容的質(zhì) ， 不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容 ， 而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式 ， 以記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容增減變動的量 ， 并計算其變動的結(jié)果 。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 28 第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 (復式記賬原理的運用 ) 教學目的要求： 掌握復式記賬原理的運用方法，熟悉資產(chǎn)負債，所有者權(quán)益，收入費用，利潤六大會計要素的基本核算內(nèi)容，了解六大要素最一般的會計核算方法。 2022/2/3 基礎會計學教學教案 34 （ 2） 應收票據(jù)的利息計算 （ 3） 應收票據(jù)的核算方法 收到票據(jù)時 ， 不論票據(jù)是否帶息 、 應以票面金額入賬 。 (1)外購材料收入業(yè)務的賬務處理 例 38 甲企業(yè)從乙企業(yè)購買原材料一批，價款為 100000元，增值稅額 為 17000元，款項已經(jīng)全部從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫。 （ 3） 折舊率 。 甲企業(yè)應做會計分錄為： 借：原材料 1