【正文】 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 127 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點(diǎn)及憑證 、 賬簿的設(shè)置 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊情況下可以使用紅色墨 水。 二 、 會計(jì)憑證的保管 會計(jì)憑證是一種重要的經(jīng)濟(jì)檔案 ， 必須妥善保管 。 （二）單式記賬憑證。 2． 正確 、 清楚 。 成本計(jì)算賬戶是用于歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用，并據(jù)以確定該階段各個成本計(jì)算對象的實(shí)際成本的賬戶。 屬于盤存賬戶的有 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 庫存商品 ” 等 。 例 338 甲企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為 1600元。 2．銷貨退回的核算 3． 銷售折扣與折讓的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 72 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 （ 一 ） 直接投入資本的核算 1． 現(xiàn)金 （ 包括銀行存款 ） 投資的核算 例 324 甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。 例 315 某企業(yè)于 2022年 7月 1日從銀行取得臨時(shí)借款 30000元，年利息率 6%，三個月后一次還本付息。 （ 1） 固定資產(chǎn)原價(jià) 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 39 (1)分批認(rèn)定法 (2)加權(quán)平均法 (3)移動平均法 (4)先進(jìn)先出法 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 40 3． 存貨的成本構(gòu)成 在實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則下 ， 由于企業(yè)存貨來源的不同 ， 其實(shí)際成 本的構(gòu)成內(nèi)容也不相同 。 2．應(yīng)收票據(jù)的核算 （ 1）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)和種類 票據(jù)是一種載明一定金額，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款項(xiàng)的憑證。 3． 金額相等 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 21 會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別在于：首先 、 會計(jì)科目和賬戶存在著主從關(guān)系 。 （ 二 ） 監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程 ， 貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律 、 法規(guī)和制度 ， 同一切違法行為作斗爭 。基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 成都理工大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 2 《基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)》教學(xué)教案總說明 一、編寫該教案的依據(jù)是成都理工大學(xué)《會計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃》。 （ 三 ） 維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù) ， 保護(hù)投資者權(quán)益并使之不受侵犯 。 會計(jì)科目是指會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志 ，是設(shè)置賬戶 、 組織會計(jì)核算的依據(jù)；賬戶則是在會計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)會計(jì)科目名稱開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 進(jìn)行連續(xù) 、 系統(tǒng)和完整地記錄的載體 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 27 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對 1．明細(xì)分類賬戶的期初余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期初余額； 2．明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的借方發(fā)生額； 3．明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的貸方發(fā)生額； 4．明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否等于統(tǒng)馭其的總分類賬戶的期末余額。我國的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 (1)購入存貨的成本 (2)自制存貨的成本 (3)委托外單位加工的存貨成本 (4)投資者投入的存貨成本 (5)盤盈的存貨成本 (6)接受捐贈的存貨成本 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 41 4． 材料的核算 在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，對材料收發(fā)的總分類核算和明細(xì)分類 核算都應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 （ 2） 預(yù)計(jì)殘值率 。該企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄如下： 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 55 1. 取得借款時(shí) 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000 2. 7月末計(jì)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 3. 8月末計(jì)提借款利息時(shí) 同上筆 4. 9月末還本付息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150 同時(shí) 借：短期借款 30000 預(yù)提費(fèi)用 450 貸：銀行存款 30450 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 56 （二）應(yīng)付賬款的核算 例 316 甲企業(yè)購入原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。 收到投資時(shí)甲企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 64 2．實(shí)物投資的核算 例 325 甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原 價(jià)為 150000元，雙方的評估確認(rèn)價(jià)值為 70000元。 例 333 某企業(yè) 11月份收到責(zé)任個人的現(xiàn)金罰款收入 200元。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息額為 2022元。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來中 ， 與其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購 ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。 3． 責(zé)任清楚 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 109 填制記賬憑證有三個基本要求： 1． 應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時(shí)填制 ， 應(yīng)按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個基本內(nèi)容逐項(xiàng)填列 。 為此 ， 各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強(qiáng)并完善憑證的保管 。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，在本頁 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” ，在下一頁注明 “ 承前頁 ” 。 其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 112 第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管 一 、 會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會計(jì)憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時(shí)間 ， 沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序 。 （一）復(fù)式記賬憑證。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實(shí) 、 完備 。如“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶。 教學(xué)重點(diǎn)： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點(diǎn)： 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時(shí)分配： 3學(xué)時(shí) 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負(fù)債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費(fèi)用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無形資產(chǎn)的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 92 （五）反映遞延費(fèi)用的賬戶 二、反映負(fù)債的賬戶 （一）反映流動負(fù)債的賬戶 （二）反映長期負(fù)債的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費(fèi)用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶 。 甲企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 該企業(yè)編制的會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 借：其他業(yè)務(wù)成本 12022 貸：原材料 12022 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 63 第三節(jié) 所有者權(quán)益的核算 一 、 所有者權(quán)益核算概述 二 、 投資者投人資本的核算 投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 。 二 、 流動負(fù)債的核算 （ 一 ） 短期借款的核算 短期借款主要是指企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營活動的期限在一年以下的各種借款 。 該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為： 借：在建工程 58500 貸：銀行存款 58500 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 48 (四 )接受捐贈固定資產(chǎn)的核算 (五 )其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 (六 )固定資產(chǎn)折舊的核算 1． 折舊的概念 2． 折舊的計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按固定資產(chǎn)原價(jià) 、 預(yù)計(jì)殘值率和折舊率計(jì)算 。 存貨的計(jì)價(jià)方法主要有分批認(rèn)定法、加權(quán)平均法、移動平均法、先 進(jìn)先出法等。 ②凈價(jià)法 凈價(jià)法是把扣除銷售折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，即作為應(yīng)收賬款的入賬金額。 2． 方向一致 。 因此 ， 會計(jì)科目也稱賬戶 ， 表明兩者的緊密聯(lián)系；其次 ， 會計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容 ， 也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 7 第二節(jié) 會計(jì)的對象 一 、 會計(jì)對象 二 、 會計(jì)對象的具體內(nèi)容 （ 一 ） 資產(chǎn) 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 8 （ 二 ） 負(fù)債 （ 三 ） 所有者權(quán)益 （ 四 ） 收入 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 9 （ 五 ） 費(fèi)用 （ 六 ） 利潤 三 、 資金運(yùn)動的兩種形態(tài) （ 一 ） 資金運(yùn)動的靜態(tài) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （ 二 ） 資金運(yùn)動的動態(tài) 利潤＝收入－費(fèi)用 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 10 第三節(jié) 會計(jì)的任務(wù) （ 一 ） 正確及時(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果 ， 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì) 管理提供準(zhǔn)確可靠的會計(jì)信息 。教學(xué)內(nèi)容體現(xiàn)了《會計(jì)法》《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)制度》的精神。 （四）加強(qiáng)市場預(yù)測，改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 其次 ， 會計(jì)科目只是規(guī)定了經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì) ， 不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ， 而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式 ， 以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動的量 ， 并計(jì)算其變動的結(jié)果 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 28 第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 (復(fù)式記賬原理的運(yùn)用 ) 教學(xué)目的要求： 掌握復(fù)式記賬原理的運(yùn)用方法，熟悉資產(chǎn)負(fù)債，所有者權(quán)益，收入費(fèi)用，利潤六大會計(jì)要素的基本核算內(nèi)容，了解六大要素最一般的會計(jì)核算方法。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教學(xué)教案 34 （ 2） 應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算 （ 3） 應(yīng)收票據(jù)的核算方法 收到票據(jù)時(shí) ， 不論票據(jù)是否帶息 、 應(yīng)以票面金額入賬 。 (1)外購材料收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 38 甲企業(yè)從乙企業(yè)購買原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額 為 17000元，款項(xiàng)已經(jīng)全部從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫。 （ 3） 折舊率 。 甲企業(yè)應(yīng)做會計(jì)分錄為： 借：原材料 1