【正文】 存整取存折 、 現(xiàn)金交銀行柜員 。 50 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 月存金額 、 地址等項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單。 在 整存整取定期存單和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ，將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。將存單、身份證件交客戶。 此種儲(chǔ)蓄 50元起存 ， 多存不限 ， 存期分為三個(gè)月 、 半年 、 一年 、 二年 、 三年 、五年六個(gè)檔次 。 儲(chǔ)戶支取全部存款 ， 不再續(xù)存 ， 稱為 銷戶 。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 — 或：其他應(yīng)付款－ 通存通兌應(yīng)付款戶 39 儲(chǔ)戶 來(lái)銀行辦理 支取 時(shí) ， 應(yīng)填取款憑證 ， 連同存折交銀行柜員 。 37 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全 ， 身份證明是否有效 ，證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 居民個(gè)人所持有的現(xiàn)金是個(gè)人資產(chǎn)，不論是存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個(gè)人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時(shí)取出部分或全部存款，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。 若剩余部分低于起存金額 ， 則應(yīng)全部支取 ， 支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬。 30 存入 （ 1）現(xiàn)金存入 存款單位 填寫(xiě)“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。 30 其中：累計(jì)日積數(shù) =∑( 每日存或取款后該日最后余額 兩次存或取款的間隔天數(shù) ) 實(shí)質(zhì) 是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計(jì)息 。 27 支票戶存取現(xiàn)金的核算 存折戶存取現(xiàn)金的核算 教材 P55 賬務(wù)核對(duì) 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 當(dāng)天營(yíng)業(yè)終了計(jì)息后于次日入賬 。 此外 ， 銀行還開(kāi)辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款 。 22 在支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過(guò)適時(shí) 對(duì)賬 來(lái)核實(shí)賬戶資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時(shí)間。 19 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 客戶為何要到銀行存款 ？ 銀行為何要吸收存款 ？ 16 （ 二 ） 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款 ， 依據(jù)存款的來(lái)源和存期的長(zhǎng)短對(duì)存款進(jìn)行了不同類別的劃分 。 會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)必須真實(shí)、完整、及時(shí)準(zhǔn)確。 5）外匯買(mǎi)賣(mài)憑證由兩套套寫(xiě)憑證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買(mǎi)賣(mài)憑證，一聯(lián)是外幣外匯買(mǎi)賣(mài)憑證。 會(huì)計(jì)憑證分類 按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 原始憑證和記賬憑證 按外表形式 單式憑證和復(fù)式憑證 會(huì)計(jì)憑證 按使用范圍 基本憑證和特定憑證 按管理方式 重要憑證和一般憑證 按用戶對(duì)象 個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證 按使用對(duì)象 自用憑證和外售憑證 此外 ， 會(huì)計(jì)憑證還包括外來(lái)憑證和代理業(yè)務(wù)憑證 。 分類：見(jiàn)下圖 4 會(huì)計(jì)科目的分類： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 表內(nèi)科目 所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 會(huì)計(jì)科目 損益類 或有事項(xiàng)類 表外科目 委托代理業(yè)務(wù)類 備查登記類 5 二 、 記賬方法 記賬方法是按照一定的規(guī)則 ， 使用一定的符號(hào) ， 將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理 、 分類和記錄的一種專門(mén)方法 。會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。 銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。 單式記賬法雖然手續(xù)簡(jiǎn)化 ， 但記錄不全面 、 不完整 ， 不便于檢查賬務(wù)的正確性 ， 不能保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量 ， 也不能看出各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的來(lái)龍去脈 。 2）現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只編制一張相應(yīng)科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。 所有的會(huì)計(jì)憑證 ， 必須按規(guī)定加蓋有關(guān)人員 （ 如：記賬 、 復(fù)核 、 事后監(jiān)督 、 裝訂等人員 ） 名章 ， 并分別加蓋現(xiàn)金收訖章 、 現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等 ， 傳票附件應(yīng)加蓋“ 作附件 ” 的戳記 。 對(duì)內(nèi)報(bào)表 包括：日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金變動(dòng)表等。 17 （ 三 ） 存款賬戶的管理 存款賬戶是各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人通過(guò)商業(yè)銀行辦理信貸 、 結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具 。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 開(kāi)戶控制 的關(guān)鍵在于保證開(kāi)戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。 其二，在對(duì)賬頻率上，應(yīng)做到隨時(shí)可對(duì)、定期必對(duì)。 其是我國(guó)單位存款的主要方式 。本金元位起息 ， 元以下不計(jì)利息 。 單位定期存款起存金額為一萬(wàn)元 ， 多存不限 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期存款 － 戶 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的 31 留底卡加以保管。 銀行柜員 審核無(wú)誤后，按規(guī)定利率計(jì)息，開(kāi)具利息清單。 34 三、 人民幣儲(chǔ)蓄存款 是指城鄉(xiāng)居民個(gè)人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開(kāi)具存折或存單作為憑證，個(gè)人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動(dòng)。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)儲(chǔ)戶的情況負(fù)有保密責(zé)任，在未經(jīng)儲(chǔ)戶許可的情況下，不得在對(duì)外宣傳中引用儲(chǔ)戶的資料 . 從 2021年 4月 1日起，實(shí)行個(gè)人存款賬戶 實(shí)名制。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 38 銀行柜員核對(duì)打印的存款憑證和活期存折，在存款憑條上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在活期存折加蓋“存單（折）專用章。 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 銷戶時(shí) ， 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 利息支出 —— 其他應(yīng)付款 — 41 從 2021年 9月 21日期 ， 銀行對(duì)活期儲(chǔ)蓄存款采用 按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 其計(jì)息方法與單位活期存款完全一致 。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 。 A、全額支取 儲(chǔ)戶 將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。 47 若采用簽單服務(wù)的客戶可免填。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 5元起存 ， 多存不限 。 交易成功后 ， 打印存款憑證 、 零存整取定期存折 ， 登記 “ 開(kāi)銷戶登記簿 ” 。 交易成功后 ，打印存款憑證 、 零存整取定期存折 。 在取款憑證 和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ， 將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款也有到期支取，全部提前支取和逾期支取情況。 58 意義： 目前 ， 貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn) ，是商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源 。 銀行貸款對(duì)象的劃分 。借款單位填制一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信貸部門(mén)審批。 貸款到期若借款單位 未 主動(dòng)歸還貸款，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收。 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前 ， 根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)賬借 、 貸方傳票將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶 。 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 貸款到期不能收回 貸款到期 ， 借款人未破產(chǎn)或存款不足 ， 用抵押資產(chǎn)低償貸款本息： （ 凈值 ） 或評(píng)估價(jià) （ 按成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià) ） 等于 貸款本息 。 具體見(jiàn)教材 P82。 利率實(shí)行一年一定 ， 即每滿一年后 ， 再按當(dāng)時(shí)的貸款利率確定下一年利率 。其中： 等額本息還款法 即貸款每月以相等的額度平 均償還貸款本息。 88 計(jì)提 貸款損失準(zhǔn)備的 計(jì)提范圍 為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。符合呆賬核銷條件的貸款包括： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ， 經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； 借款人死亡 ， 或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡 ， 以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后 ， 未能還清的貸款； (指?jìng)€(gè) 、 私貸款 ） 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故 ， 損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償 ， 確實(shí)不能償還的部分或全部貸款 ， 或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款； 國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款 。 值得研究的問(wèn)題是： 企業(yè)怎樣選擇支付結(jié)算方式？ 銀行會(huì)計(jì)如何防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)？ 96 一、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 （一）概念 結(jié)算 （ Settlement)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買(mǎi)賣(mài)、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。 主要包括以下內(nèi)容： 恪守信用 ， 履約付款 辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開(kāi)戶銀行 ， 必須共同遵守合同規(guī)定 ， 履行各方職責(zé) 。 （ 三 ） 銀行結(jié)算方式的種類 銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定 。 103 1)、 簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng) : ① 表明 ” 支票 ” 的字樣 。 4)、 簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票 ，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票 。 （ 轉(zhuǎn)賬支票 、 普通支票和劃線支票 ） 1)、 持票人 、 出票人同行開(kāi)戶的核算 106 持票人 出票人 ①支票 ②支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開(kāi)戶行 借：活期存款 —— 出票人戶（ 支票 ） 貸：活期存款 —— 持票人戶（ 第二聯(lián)進(jìn)賬單 ） 注意：第一種情況，持票人需在支票的背面作“ 委托收款背書(shū) ” 。 111 1)、 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣； （ 2） 無(wú)條件支付的承諾； *（ 3） 出票金額； （ 4） 付款人名稱； *（ 5） 收款人名稱； (說(shuō)明是記名匯票 ,