【正文】 獎金10000元，為外單位設計圖紙，取得設計費 5000元，從出版社取得稿費 20200元，取得社會福利彩票大獎 20萬元?！? “有條件的企業(yè)可以為職工建立補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內的從成本中列支。 不允許在所得稅稅前扣除的保險金 保險公司返還給 企業(yè)的無賠款優(yōu)待 應計入收入總額 繳納企業(yè)所得稅 保險公司的賠償 不計入收入總額 不繳納企業(yè)所得稅 13 《 勞動部關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見 》（ 1995年 ） 中指出： “ 企業(yè)補充養(yǎng)老保險所需資金 ， 主要由企業(yè)負擔；也可以由企業(yè)和個人共同負擔 ， 但個人繳費部分不得超過供款總額的一半 。 稅金 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。 國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯(lián)營企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 營業(yè)額的特殊規(guī)定 初保業(yè)務營業(yè)額 = 初保保費 — 分保保費 減免規(guī)定 一年期以上返還性人身保險（普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險）保費收入免征營業(yè)稅 概 念 納稅人 對企業(yè)的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的稅。其中，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的 2%、 14%、 %扣除。 財產保險和運輸保險的保險費 特殊工種的法定人身保險費 國稅發(fā) [2020]84號：納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。 北京市高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 外企所得稅優(yōu)惠政策 一、設在經(jīng)濟特區(qū)外企（金融保險除外）稅率 15%； 二、生產性外企，自獲利年度起“兩免三減半”； 三、設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)，旅游開放區(qū)和烏魯木齊等18個省會城市，重慶等 5個長江沿岸城市的生產性外企，稅率 24%； 四、出口型生產企業(yè)，且出口產值占當年總產值 70%以上的，減免期滿后仍按減半稅率征稅； 團體壽險、職工工資與所得稅之間的關系 稅收規(guī)定 允許在稅前扣除的工資標準是計稅工資（北京市目前計稅工資為月人均 960元） 企業(yè)職工月工資構成 某職工月 工資 2020元 企業(yè)納稅 （ 2020元 960元） 33%= 個人納稅 （ 2020元 1000元） 10%25=75元 企業(yè)福利費分析 國家政策 福利費內容 福利費稅前列支規(guī)定 國家允許企業(yè)為職工辦理補充養(yǎng)老保險所需資金用福利費結余列支（財商字 [1998]104號） 企業(yè)職工醫(yī)療費（勞保醫(yī)療）、職工去外地就診費、洗理費、 企業(yè)醫(yī)務室經(jīng)費、餐補費、 企業(yè)醫(yī)務人員的工資、 交通費、職工福利設施用款 外企： 企業(yè)職工工資 總額的 14% 內企： 計稅工資（ 960元 /月 /人）的 14%允許在稅前列支 外企福利費變化 原福利費按工資總額的 49%提取 現(xiàn)福利費按工資總額的 14%提取 20%企業(yè)福利費 20%社保養(yǎng)老費 %社保醫(yī)療費 %教育經(jīng)費 分析：福利費調整后，福利費用由原來的 20%降低為 14%，但與內企比較，還是很寬裕的，因為外企沒有計稅工資的限制。 二、單位為職工繳納的商業(yè)保險費用是否計入個人收入納稅？ 單位為職工繳納的保險費用，凡是按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍及標準納入統(tǒng)籌基金的可以免征個人所得稅。 35 美國團體退休金市場 (第二支柱 )中的兩類退休金計劃（按是否享受稅收優(yōu)惠分） 合格計劃 非合格計劃 描 述 ?為了鼓勵雇主和工會建立團體退休計劃，美國的聯(lián)邦所得稅法對雇主和退休計劃參加者提供一定的所得稅優(yōu)惠，這種滿足一定法律要求并獲得所得稅優(yōu)惠的退休計劃稱為合格計劃（ qualified plan)。 ?不論雇主分擔額還是雇員分擔額，他們的投資收益都可以免交所得稅