平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁)-平安保險(xiǎn)(更新版)
【正文】 獎(jiǎng)金10000元，為外單位設(shè)計(jì)圖紙，取得設(shè)計(jì)費(fèi) 5000元，從出版社取得稿費(fèi) 20200元，取得社會(huì)福利彩票大獎(jiǎng) 20萬元?！? “有條件的企業(yè)可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的從成本中列支。 不允許在所得稅稅前扣除的保險(xiǎn)金 保險(xiǎn)公司返還給 企業(yè)的無賠款優(yōu)待 應(yīng)計(jì)入收入總額 繳納企業(yè)所得稅 保險(xiǎn)公司的賠償 不計(jì)入收入總額 不繳納企業(yè)所得稅 13 《 勞動(dòng)部關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見 》（ 1995年 ） 中指出： “ 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需資金 ， 主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)；也可以由企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān) ， 但個(gè)人繳費(fèi)部分不得超過供款總額的一半 。 稅金 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。 國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯(lián)營企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 營業(yè)額的特殊規(guī)定 初保業(yè)務(wù)營業(yè)額 = 初保保費(fèi) — 分保保費(fèi) 減免規(guī)定 一年期以上返還性人身保險(xiǎn)（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入免征營業(yè)稅 概 念 納稅人 對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅。其中，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %扣除。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi) 特殊工種的法定人身保險(xiǎn)費(fèi) 國稅發(fā) [2020]84號：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。同時(shí)，鼓勵(lì)開展個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。 北京市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 外企所得稅優(yōu)惠政策 一、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)外企（金融保險(xiǎn)除外）稅率 15%； 二、生產(chǎn)性外企，自獲利年度起“兩免三減半”； 三、設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，旅游開放區(qū)和烏魯木齊等18個(gè)省會(huì)城市，重慶等 5個(gè)長江沿岸城市的生產(chǎn)性外企，稅率 24%； 四、出口型生產(chǎn)企業(yè)，且出口產(chǎn)值占當(dāng)年總產(chǎn)值 70%以上的，減免期滿后仍按減半稅率征稅； 團(tuán)體壽險(xiǎn)、職工工資與所得稅之間的關(guān)系 稅收規(guī)定 允許在稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅工資（北京市目前計(jì)稅工資為月人均 960元） 企業(yè)職工月工資構(gòu)成 某職工月 工資 2020元 企業(yè)納稅 （ 2020元 960元） 33%= 個(gè)人納稅 （ 2020元 1000元） 10%25=75元 企業(yè)福利費(fèi)分析 國家政策 福利費(fèi)內(nèi)容 福利費(fèi)稅前列支規(guī)定 國家允許企業(yè)為職工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需資金用福利費(fèi)結(jié)余列支（財(cái)商字 [1998]104號） 企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)（勞保醫(yī)療）、職工去外地就診費(fèi)、洗理費(fèi)、 企業(yè)醫(yī)務(wù)室經(jīng)費(fèi)、餐補(bǔ)費(fèi)、 企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資、 交通費(fèi)、職工福利設(shè)施用款 外企： 企業(yè)職工工資 總額的 14% 內(nèi)企： 計(jì)稅工資（ 960元 /月 /人）的 14%允許在稅前列支 外企福利費(fèi)變化 原福利費(fèi)按工資總額的 49%提取 現(xiàn)福利費(fèi)按工資總額的 14%提取 20%企業(yè)福利費(fèi) 20%社保養(yǎng)老費(fèi) %社保醫(yī)療費(fèi) %教育經(jīng)費(fèi) 分析：福利費(fèi)調(diào)整后，福利費(fèi)用由原來的 20%降低為 14%，但與內(nèi)企比較，還是很寬裕的，因?yàn)橥馄鬀]有計(jì)稅工資的限制。 二、單位為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用是否計(jì)入個(gè)人收入納稅？ 單位為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，凡是按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)納入統(tǒng)籌基金的可以免征個(gè)人所得稅。 35 美國團(tuán)體退休金市場 (第二支柱 )中的兩類退休金計(jì)劃（按是否享受稅收優(yōu)惠分） 合格計(jì)劃 非合格計(jì)劃 描 述 ?為了鼓勵(lì)雇主和工會(huì)建立團(tuán)體退休計(jì)劃，美國的聯(lián)邦所得稅法對雇主和退休計(jì)劃參加者提供一定的所得稅優(yōu)惠，這種滿足一定法律要求并獲得所得稅優(yōu)惠的退休計(jì)劃稱為合格計(jì)劃（ qualified plan)。 ?不論雇主分擔(dān)額還是雇員分擔(dān)額，他們的投資收益都可以免交所得稅
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