平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁)-平安保險(xiǎn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 比如在 401K計(jì)劃下，2020年，雇員最高可稅前列支的交費(fèi)額是 10500，且不超過年薪的25%。比如，雇主建立的非稅優(yōu)計(jì)劃可以為某一類雇員（如領(lǐng)取高薪的總經(jīng)理）提供附加福利，但稅優(yōu)計(jì)劃禁止這種做法。 二、對(duì)離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例給付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！? “以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。 ” 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 14 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知（國(guó)稅發(fā) [2020]84號(hào)） 第四十九條 納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分用于建立工資儲(chǔ)備金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度稅前據(jù)實(shí)扣除。 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額 =收入總額 — 成本、費(fèi)用和損失 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 利息收入（國(guó)債利息除外） 租賃收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 股息收入 其他收入 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目 成本 費(fèi)用 損失 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的直接支出和間接費(fèi)用。財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn) 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，無償?shù)厝〉玫呢?cái)政收入。其中，工資的扣除按計(jì)稅工資扣除。 三、事業(yè)單位：按照財(cái)稅字 [1998]018號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于事業(yè)單位，凡是執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。 第五十條 納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除?！? “非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行國(guó)務(wù)院 《 關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定 》 （國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后列入成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 32 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 1999年第 20期 一、住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌基金在計(jì)提時(shí)是否要繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并指定金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、大病統(tǒng)籌基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入，可以免征個(gè)人所得稅。 對(duì)企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 2020年第 1期 1月 5日 34 國(guó)際上對(duì)投保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收支持政策介紹 按國(guó)際通行做法，對(duì)企業(yè)購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)在一定的限額內(nèi)實(shí)行免稅，對(duì)投資收益免稅，對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分實(shí)行延期納稅，即在領(lǐng)取時(shí)納稅。 36 美國(guó)聯(lián)邦所得稅法對(duì)合格計(jì)劃的一般性稅優(yōu)規(guī)定 ?在規(guī)定的限度內(nèi)，雇主為合格計(jì)劃所支付的分擔(dān)額視為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，可以從當(dāng)期應(yīng)稅收入中扣除。但如果雇員不到退休時(shí)退保，要補(bǔ)交所得稅。 ?雇主和雇員可以稅前列支的分擔(dān)額有上限。 好 處 ?享受稅前列支 （雇主出資額） ?享受投資收益延稅優(yōu)惠 ?享受所得稅延稅優(yōu)惠（雇員出資額） ?可以不受那些復(fù)雜而嚴(yán)格的法律約束。具體征稅辦法為： 一、對(duì)在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計(jì)入發(fā)放當(dāng)月個(gè)
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