平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁(yè))-平安保險(xiǎn)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資額部分用于建立工資儲(chǔ)備金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度稅前據(jù)實(shí)扣除。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi) 特殊工種的法定人身保險(xiǎn)費(fèi) 國(guó)稅發(fā) [2020]84號(hào)：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。 ” 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 14 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知（國(guó)稅發(fā) [2020]84號(hào)） 第四十九條 納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。同時(shí)，鼓勵(lì)開(kāi)展個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)?！? “以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。 北京市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 外企所得稅優(yōu)惠政策 一、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)外企（金融保險(xiǎn)除外）稅率 15%； 二、生產(chǎn)性外企，自獲利年度起“兩免三減半”； 三、設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，旅游開(kāi)放區(qū)和烏魯木齊等18個(gè)省會(huì)城市，重慶等 5個(gè)長(zhǎng)江沿岸城市的生產(chǎn)性外企，稅率 24%； 四、出口型生產(chǎn)企業(yè)，且出口產(chǎn)值占當(dāng)年總產(chǎn)值 70%以上的，減免期滿后仍按減半稅率征稅； 團(tuán)體壽險(xiǎn)、職工工資與所得稅之間的關(guān)系 稅收規(guī)定 允許在稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅工資（北京市目前計(jì)稅工資為月人均 960元） 企業(yè)職工月工資構(gòu)成 某職工月 工資 2020元 企業(yè)納稅 （ 2020元 960元） 33%= 個(gè)人納稅 （ 2020元 1000元） 10%25=75元 企業(yè)福利費(fèi)分析 國(guó)家政策 福利費(fèi)內(nèi)容 福利費(fèi)稅前列支規(guī)定 國(guó)家允許企業(yè)為職工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需資金用福利費(fèi)結(jié)余列支（財(cái)商字 [1998]104號(hào)） 企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)（勞保醫(yī)療）、職工去外地就診費(fèi)、洗理費(fèi)、 企業(yè)醫(yī)務(wù)室經(jīng)費(fèi)、餐補(bǔ)費(fèi)、 企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資、 交通費(fèi)、職工福利設(shè)施用款 外企： 企業(yè)職工工資 總額的 14% 內(nèi)企： 計(jì)稅工資（ 960元 /月 /人）的 14%允許在稅前列支 外企福利費(fèi)變化 原福利費(fèi)按工資總額的 49%提取 現(xiàn)福利費(fèi)按工資總額的 14%提取 20%企業(yè)福利費(fèi) 20%社保養(yǎng)老費(fèi) %社保醫(yī)療費(fèi) %教育經(jīng)費(fèi) 分析：福利費(fèi)調(diào)整后，福利費(fèi)用由原來(lái)的 20%降低為 14%，但與內(nèi)企比較，還是很寬裕的，因?yàn)橥馄鬀](méi)有計(jì)稅工資的限制。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例給付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、單位為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用是否計(jì)入個(gè)人收入納稅？ 單位為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，凡是按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)納入統(tǒng)籌基金的可以免征個(gè)人所得稅。 二、對(duì)離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 35 美國(guó)團(tuán)體退休金市場(chǎng) (第二支柱 )中的兩類退休金計(jì)劃（按是否享受稅收優(yōu)惠分） 合格計(jì)劃 非合格計(jì)劃 描 述 ?為了鼓勵(lì)雇主和工會(huì)建立團(tuán)體退休計(jì)劃，美國(guó)的聯(lián)邦所得稅法對(duì)雇主和退休計(jì)劃參加者提供一定的所得稅優(yōu)惠，這種滿足一定法律要求并獲得所得稅優(yōu)惠的退休計(jì)劃稱為合格計(jì)劃（ qualified plan)。比如，雇主建立的非稅優(yōu)計(jì)劃可以為某一類雇員（如領(lǐng)取高薪的總經(jīng)理）提供附加福利，但稅優(yōu)計(jì)劃禁止這種做法。 ?不論雇主分擔(dān)額還是雇員分擔(dān)額，他們的投資收益都可以免交所得稅。比如在 401K計(jì)劃下，2020年，雇員最高可稅前列支的交費(fèi)額是 10500，且不超過(guò)年薪的25%
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