平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁(yè))-平安保險(xiǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 人的工資、薪金收入，合并計(jì)征個(gè)人所得稅。 31 《 關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅字 [1997]144號(hào)） 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅?！? 16 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知 》財(cái)稅 [2020]9號(hào) “ 部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中的個(gè)人繳費(fèi) ， 從個(gè)人工資收入中按一定比例或絕對(duì)額繳納 。 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的工資 政策依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 、 《 企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則 》 、（ 94）財(cái)稅字第 009號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1998]86號(hào)、財(cái)稅字 [1999]258號(hào)文件 一、計(jì)稅工資：北京市目前月稅前扣除額 960元 二、工效掛鉤：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)所得稅（內(nèi)資企業(yè)） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與扣除 計(jì) 算公 式 收 入 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 177。 稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式（如：國(guó)債）相比，具有三個(gè)特征：無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性。北京市 2020年月人均 960元。 四、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)：國(guó)稅發(fā) [2020]024號(hào)文件規(guī)定，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 15 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案 》國(guó)發(fā) [2020]42號(hào) “ 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理?！? 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1— 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)） 18 3萬(wàn)元以上 — 10萬(wàn)元（含 10） 27 10萬(wàn)元以上 33 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)（金融保險(xiǎn)除外）稅率 15%； 二、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，稅率 15%，并且自投產(chǎn)之日起“兩免三減半”； 三、福利企業(yè)，安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例 10%35%的，稅率 15%； 35%以上免稅； 四、新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，頭兩年免稅； 五、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦廠從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定比例的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 目前，實(shí)行在繳費(fèi)、投資收益環(huán)節(jié)免稅，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的國(guó)家有：美國(guó)、英國(guó)、荷蘭、意大利、比利時(shí)、日本等。 ?雇主以雇員名義為合格計(jì)劃支付的分擔(dān)額不列入雇員當(dāng)期應(yīng)稅收入。 401k計(jì)劃是美國(guó)特殊的一種合格退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃， 401(K)計(jì)劃的名稱取自美國(guó) 1978年國(guó)內(nèi)稅法（ section401(k)）條款。 ?雇員通常不能從應(yīng)稅收入中扣除他們對(duì)團(tuán)體退休金計(jì)劃的分擔(dān)額，但雇員在 401K計(jì)劃中的分擔(dān)額可以用來(lái)扣減當(dāng)期應(yīng)稅收入。 ?不符合享受所得稅優(yōu)惠之相關(guān)法律要求的退休金計(jì)劃，稱為非合格計(jì)劃，也叫非合格退休金計(jì)劃（ unqualified plan)。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 33 近日，國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)用工資基金結(jié)余作為補(bǔ)充養(yǎng)老基金發(fā)給個(gè)人，對(duì)于職工取得的該筆收入是否繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題作出批復(fù)，為此， 1999年 11月 9日，北京市地方稅務(wù)局以京地
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