【正文】 反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為 總預(yù)算 ，其他預(yù)算則相應(yīng)稱 為輔助預(yù)算或分預(yù)算。 （ 4） 企業(yè)內(nèi)部 生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等 職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。（ ） [答疑編號(hào) 5686030104] 『正確答案』 √ 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。 零基預(yù)算法的全稱為 “ 以零為基礎(chǔ) 的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法 ” ， 它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 ，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。 【例題】（ 2020年第一大題第 12小題）下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（ ）。 彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的 一系列業(yè)務(wù) 量 （如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。運(yùn)用公式法，測算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額 為： 3 000＋ 23 500 ＝ 10 000（元）。 【例 3－ 3】根據(jù)表 3－ 1中的資料， A企業(yè)采用列表法編制的 2020年 6月制造費(fèi)用預(yù)算如表 3－ 2所示。 （三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同， 可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。已知 2020年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表 3－ 3所示（其中間接材料費(fèi)用忽略 不計(jì)）： 表 3－ 3 2020年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 項(xiàng) 目 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 52 000 51 000 51 000 46 000 200 000 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 208 000 204 000 204 000 184 000 800 000 水電與維修費(fèi)用 130 000 127 500 127 500 115 000 500 000 小 計(jì) 338 000 331 500 331 500 299 000 1 300 000 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 180 000 180 000 180 000 180 000 720 000 管理人員工資 80 000 80 000 80 000 80 000 320 000 小 計(jì) 260 000 260 000 260 000 260 000 1 040 000 制造費(fèi)用合計(jì) 598 000 591 500 591 500 559 000 2 340 000 2020年 3月 31日公司在編制 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況： （ 1） 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率 將上漲 10%，即上漲為 /小時(shí)。（ ） [答疑編號(hào) 5686030114] 『正確答案』 『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算不能同會(huì)計(jì)年度保持一致。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案， 提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn) 。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)） 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。 要求： （ 1）根據(jù)資料一確定表 2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。 表 3－ 8 直接人工預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全 年 預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí) /件） 10 1O 10 10 10 人工總工時(shí)（小時(shí)） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 每小時(shí)人工成本（元 /小時(shí)） 2 2 2 2 2 人工總成本（元） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。 表 3－ 13 現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 期初現(xiàn)金余額 8 000 3 200 3 060 3 040 8 000 加：現(xiàn)金收入（表 3－ 5） 18 200 26 000 36 00O 37 600 117 800 可供使用現(xiàn)金 26 200 29 200 39 060 40 640 125 800 減：現(xiàn)金支出 直接材料（表 3－ 7） 5 000 6 740 8 960 9 510 30 210 直接人工（表 3－ 8） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 制造費(fèi)用（表 3－ 9） 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800 銷售及管理費(fèi)用（表 3－ 11） 5 000 5 000 5 000 5 000 20 000 所得稅費(fèi)用 4 000 4 000 4 000 4 000 16 000 購買設(shè)備（表 3－ 12） 50 000 80 000 130 000 股 利 8 000 8 000 現(xiàn)金支出合計(jì) 68 000 21 140 24 220 112 450 225 81O 現(xiàn)金余缺 （ 41 800） 8 060 14 840 （ 71 810） （ 100 010） 現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 借入長期借款（表 3－ 12） 30 000 60 000 90 000 取得短期借款 20 000 22 000 42 000 歸還短期借款 6 800 6 800 短期借款利息（年利 10%） 500 500 500 880 2 380 長期借款利息（年利 12%） 4 500 4 500 4 500 6 300 19 800 期末現(xiàn)金余額 3 200 3 060 3 040 3 010 3 010 表中：可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額 所得稅費(fèi)用、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。 第三季度的現(xiàn)金余缺是 14 840元，固定的利息支出為 500＋ 4 500＝ 5 000（元），所以，按照理想的現(xiàn)金余額是 3 000元的要求，最多可以歸還 14 840－ 5 000－ 3 000＝ 6 840（元）短期借款，由于必須是 100元的整數(shù)倍，所以，可以歸還短期借款 6 800元，期末現(xiàn)金余額＝ 14 840－ 5 000－ 6 800＝ 3 040（元）。 【例題】（ 2020年第四大題第 4小題） ABC公司 2020年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預(yù)定為 60萬元。 表 3－ 15 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 資 產(chǎn) 年初余額 年末余額 負(fù)債和股東權(quán)益 年初余額 年末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金（表 3－ 13） 8 000 3 010 短期借款 0 35 200 應(yīng)收賬款（表 3－ 5） 6 200 14 400 應(yīng)付賬款（表 3－ 7） 2 350 4 640 存 貨（表 3－ 3－ 10） 2 400 3 800 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 350 39 840 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 16 600 21 210 非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期借款 120 000 210 00O 固定資產(chǎn) 43 750 37 250 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 120 000 210 00O 在建工程 100 000 230 000 負(fù)債合計(jì) 122 350 249 840 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 143 750 267 250 股東權(quán)益 股 本 20 000 20 000 資本公積 5 000 5 000 盈余公積 10 000 10 000 未分配利潤 3 000 3 620 股東權(quán)益合計(jì) 38 000 38 620 資產(chǎn)總計(jì) 160 350 288 460 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 160 350 288 460 “ 存貨 ” 包括直接材料和產(chǎn)成品，直接材料年末余額＝ 4005 ＝ 2 000（元）。 【例題】（ 2020年第三大題第 66小題）在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤表。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求： （ 1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在 經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； （ 3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 第四節(jié)