【正文】 0 000 － － 80 000 130 000 借入長(zhǎng)期借款 30 000 － － 60 000 90 000 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。 第二季度的現(xiàn)金余缺是 8 060元，如果既不增加短期借款也不歸還短期借款，則需要支付 500元的短期借款利息和 4 500元的長(zhǎng)期借款利息，期末現(xiàn)金余額＝ 8 060－ 500－ 4 500＝ 3 060（元），剛好符合要求。 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期 現(xiàn)金余缺 必須考慮的因素有（ ）。 表 3－ 14 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 銷售收入（表 3－ 5） 126 000 銷售成本（表 3－ 10） 56 700 毛 利 69 300 銷售及管理費(fèi)用（表 3－ 11） 22 500 利 息（表 3－ 13） 22 180 利潤(rùn)總額 24 620 所得稅費(fèi)用（估計(jì)） 16 000 凈利潤(rùn) 8 620 （三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制 它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。各項(xiàng)預(yù)算中都沒(méi)有涉及股本和資本公積的變動(dòng)，所以，股本和資本公積的余額不變。（ ） [答疑編號(hào) 5686030401] 『正確答案』 √ 『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算年度終了， 預(yù)算委員會(huì) 應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 “ 短期借款 ” 本年的增加額 35 200＝ 20 000－ 6 800＋ 22 000，來(lái)源于表 3－ 13； “ 長(zhǎng)期借款 ” 本年的增加額 90 000來(lái)源于表 3－ 12。 要求：計(jì)算上表中用字母 “A ～ J” 表示的項(xiàng)目數(shù)值（除 “H” 和 “J” 項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過(guò)程 ）。 【例題】（ 2020年第一大題第 17小題）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的 期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。本例中， M公司上年末的長(zhǎng)期借款余額 為 120 000元，所以，第一季度、第二季度、第三季度的長(zhǎng)期借款利息均為（ 120 000＋ 30 000） 12%/4 ＝ 4 500（元），第四季度的長(zhǎng)期借款利息＝（ 120 000＋ 30 000＋ 60 000） 12%/4 ＝ 6 300（元）。 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算 表 3－ 10 產(chǎn)品成本預(yù)算 單位成本 生產(chǎn)成本 （ 640件） 期末存貨 （ 20件） 銷貨成本 （ 630件） 每千克或每小時(shí) 投入量 成本（元） 直接材料 5 10千克 50 32 000 1 000 31 500 直接人工 2 10小時(shí) 20 12 800 400 12 600 變動(dòng)制造費(fèi)用 10小時(shí) 5 3 200 100 3 150 固定制造費(fèi)用 10小時(shí) 15 9 600 300 9 450 合計(jì) 90 57 600 1 800 56 700 （七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 表 3－ 11 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 銷售費(fèi)用： 銷售人員工資 2 000 廣告費(fèi) 5 500 包裝、運(yùn)輸費(fèi) 3 000 保管費(fèi) 2 700 折舊 1 000 管理費(fèi)用： 管理人員薪金 4 000 福 利費(fèi) 800 保險(xiǎn)費(fèi) 600 辦公費(fèi) 1 400 折舊 1 500 合 計(jì) 22 500 減：折舊 2 500 每季度支付現(xiàn)金（ 20 000247。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（ ）。 表 3－ 7 直接材料預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 1O 10 10 10 生產(chǎn)需用量（千克） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 加：預(yù)計(jì)期末存量（千克） 31O 396 364 400 400 減：預(yù)計(jì)期初存量（千克） 300 310 396 364 300 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克） 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500 單價(jià)（元 /千克） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元） 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 上年應(yīng)付賬款 2 350 2 350 第一季度（采購(gòu) 5 300元） 2 650 2 650 5 300 第二季度（采購(gòu) 8 180元） 4 090 4 090 8 180 第三季度（采購(gòu) 9 740元） 4 870 4 870 9 740 第四季度（采購(gòu) 9 280元） 4 640 4 640 合 計(jì) 5 000 6 740 8 960 9 510 30 2lO 年末應(yīng)付賬款＝ 928050% ＝ 4640（元） 【例題】（ 2020年第四大題第 3小題） C公司為一般納稅人，購(gòu)銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為 17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。表 3－ 5是 M公司今年的銷售預(yù)算（為方便計(jì)算，本章均不考慮增值稅）。 （一）下達(dá)目標(biāo) 企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由 預(yù)算委員會(huì) 下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 [答疑編號(hào) 5686030113] 表 3－ 4 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元 項(xiàng) 目 2020年度 2020年度 合計(jì) 第 2季度 第 3季度 第 4季度 第 1季度 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 51 500 51 000 46 000 57 500 206 000 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 226 600 224 400 202 400 253 000 906 400 水電與維修費(fèi)用 128 750 127 500 115 000 143 750 515 000 小計(jì) 355 350 351 900 317 400 396 750 1 421 400 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 144 000 144 000 144 000 144 000 576 000 管理人員工資 80 000 80 000 80 000 80 000 320 000 小計(jì) 224 000 224 000 224 000 224 000 896 000 制造費(fèi)用合計(jì) 579 350 575 900 541 400 620 750 2 317 400 混合滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。 采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。可見(jiàn)： 500小時(shí)預(yù)算 成本＝（ ＋ 1＋ ） 500 ＋ 510＋ 208＋ 400＝ 1 768（元） 【例題】（ 2020年第一大題第 16小題）以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱為（ ）。 公式法的 優(yōu)點(diǎn) 是便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小。 彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列 示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。 （二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 編制預(yù)算的方法按其 業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 ，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。 零基預(yù)算的 優(yōu)點(diǎn) 表現(xiàn)在： ① 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制； ② 不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛； ③ 能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性； ④ 有 利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。 （一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 按其出發(fā)點(diǎn)的 特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。 [答疑編號(hào) 5686030102] 『正確 答案』 B 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。第三章 預(yù)算管理 考情分析 本章屬于次重點(diǎn)，其考試內(nèi)容客觀題和主觀題都