一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(完整版)
【正文】 企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。 增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。一般需調(diào)整的常用分錄有： 對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、 “三包 ”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等） 貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資 、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：其他業(yè)務(wù)收入等 貸：產(chǎn)品銷售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整 分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅費(fèi)需調(diào)整本年期初留抵稅費(fèi)而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng) 轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：原材料（庫(kù)存商品等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 1對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 貸：有關(guān)科目 十二、年（月）末增值稅的賬務(wù)處理 月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí)： 借 應(yīng)繳稅金－增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)繳稅金－未交增值稅 增值稅的繳納有預(yù)繳 和正常繳納，預(yù)繳通過(guò) “已交稅金 ”，正常繳納通過(guò) “未交增值稅 ”，下面舉例說(shuō)明： 預(yù)交本月增值稅 100 元，則 ： 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 貸：銀行存款 100 本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為 1000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 元，則本月應(yīng)交增值稅 150 元；因已預(yù)交 100元，下月初尚需交 50 元，賬務(wù)處理是 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 貸：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 50 交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 50 貸：銀行存款 50 如果本月銷項(xiàng)稅額為 920 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 元，則本月
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