一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-免費閱讀
【正文】 關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立 “應(yīng)交稅費 增值稅檢查調(diào)整 ”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅費，在 “增值稅檢查調(diào)賬通知書 ”中逐筆進行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整 賬戶的依據(jù)。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后， 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (5)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自 產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (6)、自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理： 企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計算并繳納增值稅。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：在建工程（計稅價格是成本價或確認價） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和 13%的扣除率計算進項稅額： 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料采購 /商品采購 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 注。 如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要 “應(yīng)交稅金 ”科目下設(shè)置 “待抵扣進項稅 ” 明細科目?？颇康钠谀?余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅 ”明細科目，核算企業(yè)月終時從 “應(yīng)交增值稅 ”明細科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 原材料 /庫存商品 貸：資本公積 接受應(yīng)稅勞務(wù)。 三、 “銷項稅額 ”的賬務(wù)處理 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (2)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 (其他業(yè)務(wù)收入 ) 五、 “進項稅額轉(zhuǎn)出 ”的賬務(wù)處理。 借：應(yīng)交稅費－－未交增值稅 貸：銀行存款 ” 九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增 值稅， 除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤， 借：銀行存款 貸：補貼收入 十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 。月份終了 “應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅 ”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 在發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到代銷清單時： 借：銀行
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