一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(文件)
【正文】 稅額 ) (8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理： ① 視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。 企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。月份終了 “應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅 ”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 。一般需調(diào)整的常用分錄有： 對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、 “三包 ”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等） 貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資 、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：其他業(yè)務(wù)收入等 貸：產(chǎn)品銷售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整 分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅費(fèi)需調(diào)整本年期初留抵稅費(fèi)而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng) 轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：原材料（庫(kù)存商品等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 1對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 貸：有關(guān)科目 十二、年（月）末增值稅的賬務(wù)處理 月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí)： 借 應(yīng)繳稅金－增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)繳稅金－未交增值稅 增值稅的繳納有預(yù)繳 和正常繳納，預(yù)繳通過 “已交稅金 ”，正常繳納通過 “未交增值稅 ”，下面舉例說明： 預(yù)交本月增值稅 100 元，則 ： 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 貸：銀行存款 100 本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為 1000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 元，則本月應(yīng)交增值稅 150 元；因已預(yù)交 100元，下月初尚需交 50 元，賬務(wù)處理是 借：應(yīng)交稅金
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