一般納稅人增值稅賬務處理(文件)
【正文】 稅額 ) (8)、銷售代銷貨物的賬務處理： ① 視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。 企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。月份終了 “應交稅費－－應交增值稅 ”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 增值稅檢查后的賬戶處理實例。 應交稅金 ——應交增值稅 。一般需調(diào)整的常用分錄有： 對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、 “三包 ”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：應收賬款（現(xiàn)金等） 貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等） 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資 、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等） 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：應收賬款等 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：其他業(yè)務收入等 貸：產(chǎn)品銷售收入 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調(diào)整 分錄： 借：營業(yè)外支出等 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因結算上年稅費需調(diào)整本年期初留抵稅費而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅費的調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄： 借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項 轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄： 借：待處理財產(chǎn)損失 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄： 借：原材料（庫存商品等） 貸：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 1對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄： 借：應交稅費 增值稅檢查調(diào)整 貸：有關科目 十二、年（月）末增值稅的賬務處理 月末轉(zhuǎn)出應交增值稅時： 借 應繳稅金－增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應繳稅金－未交增值稅 增值稅的繳納有預繳 和正常繳納，預繳通過 “已交稅金 ”，正常繳納通過 “未交增值稅 ”，下面舉例說明： 預交本月增值稅 100 元，則 ： 借：應交稅金 ——應交增值稅（已交稅金） 100 貸：銀行存款 100 本月實際銷項稅額為 1000 元，進項稅額為 850 元，則本月應交增值稅 150 元；因已預交 100元，下月初尚需交 50 元，賬務處理是 借：應交稅金
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