一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 存款 (或應(yīng)收賬款等 ) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入等 ) 應(yīng) 交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) (8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理： ① 視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出等（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品 /委托加工物資 /原材料 6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 接受投資轉(zhuǎn)入貨物。一般納稅人增值稅賬務(wù)處理 增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購(gòu)入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 材料采購(gòu) /商品采購(gòu) /原材料 /制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /銀行存款 需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。 二、 “已交稅費(fèi) ”的賬務(wù)處理。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：相關(guān)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ― ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品 /委托加工物資 5．無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。 在發(fā)出代銷商品時(shí)： 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 收到代銷清單時(shí)： 借：銀行存款 (或應(yīng)收賬款等 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入等 ) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ② 收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。 七 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”的賬務(wù)處理 月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅， 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ” 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅； 當(dāng)月多交（預(yù)繳）的增值稅， 借；應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅 ” 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 這樣，月份終了 “應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅 ”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣： 借：原材料（庫(kù)存商品） 貸：銀行存款或者預(yù)付賬款 銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（發(fā)票金額 /（ 1+3%））企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為 3%。 購(gòu)進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期： 借：庫(kù)存商品（原材料） 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 下月論證后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 十一、納稅檢
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