一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-預(yù)覽頁
【正文】 值稅。 一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應(yīng)在 “應(yīng)交稅金 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”、 “未交增值稅 ”兩個(gè)明細(xì)科目； “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。 如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要 “應(yīng)交稅金 ”科目下設(shè)置 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ” 明細(xì)科目。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增 值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料 /庫存商品 貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購 /商品采購 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 注。 注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入 庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：在建工程（計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 庫存商品 /委托加工物資 利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。 隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：其他應(yīng)付 款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 相關(guān)科目 四、 “視同銷售 ”的賬務(wù)處理 (1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會計(jì)處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) (5)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計(jì)處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自 產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (6)、自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計(jì)處理： 企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。 收到代銷商品時(shí)： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實(shí)際銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ② 收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購貨方開具專用發(fā)票。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后， 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 八、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。 關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立 “應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 ”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅費(fèi)，在 “增值稅檢查調(diào)賬通知書 ”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整 賬戶
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