一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-預覽頁
【正文】 值稅。 一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應(yīng)在 “應(yīng)交稅金 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”、 “未交增值稅 ”兩個明細科目； “應(yīng)交增值稅 ”明細科目中，應(yīng)設(shè)置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。 如果是輔導期的企業(yè)還要 “應(yīng)交稅金 ”科目下設(shè)置 “待抵扣進項稅 ” 明細科目。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增 值稅額： 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 原材料 /庫存商品 貸：實收資本 接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和 13%的扣除率計算進項稅額： 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料采購 /商品采購 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 注。 注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入 庫的正常計算納稅的賬務(wù)。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：在建工程（計稅價格是成本價或確認價） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。 隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：其他應(yīng)付 款等 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 相關(guān)科目 四、 “視同銷售 ”的賬務(wù)處理 (1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計算銷售額和應(yīng)納稅額。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (5)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自 產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (6)、自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理： 企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計算并繳納增值稅。 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ② 收取手續(xù)費方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后， 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 八、次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。 關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立 “應(yīng)交稅費 增值稅檢查調(diào)整 ”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅費，在 “增值稅檢查調(diào)賬通知書 ”中逐筆進行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整 賬戶
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