【正文】 和適用范圍： 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，其缺點是：登記總分類賬的工作量較大，該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。它是企業(yè)會計制度設(shè)計的一項重要內(nèi)容。劃通欄雙紅線，表示年度封賬，本年度記賬工作全部結(jié)束。 1 補充登記法：又稱藍字補充法，記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤，可應(yīng)此法，方法是將正確數(shù)字與錯誤數(shù)額之間的差額，即少記的金額，用藍字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補記某月某日第 *號記賬憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬 ，予以補充。 1賬實核對：是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額 之間的核對。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明 “ 此行空白 ” 、 “ 此頁空白 ” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章 ； 7） 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在 “ 借或貸 ” 等欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或者 “ 貸 ” 等字樣。 會計賬簿的分類： 一）按其用途不同可分為序時賬簿 （普通日記賬、特種日記賬） 、分類賬簿 提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù) （總分類賬簿、明細分類賬簿） 、備查賬簿 ；二）按賬頁格式可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿；三）按外型特征可 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿 （在我國，只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式） 。 賬簿從外表形式上看，是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁組成的；從記錄的內(nèi)容看，是對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照賬戶進行歸類并序時地進行記錄的簿籍。 2定義：會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 2原始憑證和記賬憑證間存在以下區(qū)別：第一、填制人員不同。 1記賬憑證的審核內(nèi)容： 內(nèi)容是否真實。 1定義：轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不小涉及庫存現(xiàn)象和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。 1記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分，通?？梢苑譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。首先應(yīng)審核原始憑證 是否具備為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次，審核原始憑證上憑證的填寫有無缺陷，有關(guān)人員是否已簽名蓋章等； 正確性的審查。 原始憑證的填制要求： 記錄要真實 內(nèi)容要完整 手續(xù)要完備 書寫要清楚，堆滿（不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字） 編號要連續(xù) 不得涂改，刮擦，挖補 填制要及時。 3)期間相 同：對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（同月份）全部登記入賬。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。這種方法會計取證考試復(fù)習資料 第 5 頁 共 31 頁 只適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭。 會計科目的設(shè)置原則：合法性（所設(shè)置的會計科目應(yīng) 當符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定）、相關(guān)性（應(yīng)為提供有關(guān)各方面所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性（應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)的實際需要，根據(jù)實際情況自行設(shè)置一些科目進行會計核算）。 會計取證考試復(fù)習資料 第 4 頁 共 31 頁 財務(wù)報表的基本構(gòu)成要素可以相應(yīng)地分為資產(chǎn)負債表要素、利潤表要素和現(xiàn)金流量表要素。 3定義：未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結(jié)存的利潤。 2定義：資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有的或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期間應(yīng)是創(chuàng)造收入的會計期間，費用的歸屬期間應(yīng)是費用所服務(wù)的會計期間。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。 經(jīng)濟管理的總目標在于提高經(jīng)濟效益；會計的基本目標取決于會計信息使用者的要求。會計取證考試復(fù)習資料 第 1 頁 共 31 頁 《會計基礎(chǔ)》 我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定了會計核算的一般原則，共 12 條，即真實性、有用性、可比性、一致性、及時性、清晰性、權(quán)責發(fā)生制、配比原則、謹慎性、全面性與重要性原則、實際成本計價、劃分收益性支出和資本性支出原則 大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰 、 仟、萬、億、元、角、分、零、整 第一章 總論 定義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 定義：會計對象凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。 會計取證考試復(fù)習資料 第 2 頁 共 31 頁 1 會計核算的基本前提是指會計核算的前提條件 ， 會計基本假設(shè)包括會計主體（強調(diào)的是空間范圍）、持續(xù)經(jīng)營（假設(shè)性最強）、會計分期 又叫會計期間 (年、半年、季度、月度且后三個合稱為會計中期 )、貨幣計量。 2會計的基本目標是為有關(guān)方面提供經(jīng)濟決策所需的會計信息，會計信息質(zhì)量的高低是評價會計工作優(yōu)劣的標準。 2資產(chǎn)基本特征：資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的；是企業(yè)擁有或控制的士兵預(yù)期會給企業(yè)帶有經(jīng)濟利益。一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的。 3資產(chǎn)負債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。 定義：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式，用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 定義：復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩上以上賬戶中進行記錄的記賬方法。 一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確（出現(xiàn)數(shù)額錯誤，遺漏某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、重復(fù)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)、借貸方向錯誤情況時，不能斷定記賬肯定沒有錯誤）。 4）金額相等：記入總分類賬戶的金額，斔與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。 大寫金額一律用正楷或行書字書寫。原始憑證上記錄著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，原始憑證的審核人員應(yīng) 檢查有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤，是否與實際業(yè)務(wù)一致； 及時性的會計取證考試復(fù)習資料 第 7 頁 共 31 頁 審查。 1定義：收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填寫的。審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合附的原始憑證所反映的內(nèi)容，內(nèi)容是否真實； 項目是否齊全。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的；第二、填制依據(jù)不同。會計憑證的保管主要有下列要求：一、會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。各單位應(yīng)當按照 規(guī)定和業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬簿。 會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁（還包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類和號數(shù)欄、摘要欄 金額欄、總頁次和分戶頁次欄） 會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在 “ 余額 ” 欄用 “0” 表示 ； 8） 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字 樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 承前頁 ” 字樣 。主要包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金 數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 1定義： 結(jié)賬就是在會計期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 2結(jié)賬的方法： 1）只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額 2）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線 3）在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在新建賬戶第一行備注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。一套合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，因此，設(shè)計合理的賬務(wù)處理程序?qū)τ?科學(xué)組織會計核算工作，充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有十分重要的意義。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總 記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 1科目匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。 庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。 1財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基板要求主要有： 1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 當年形成的會計檔案，成會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管一年。 第九章 貨幣資金 定義：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處中貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。 ?？厣唐凡坏檬褂脦齑娆F(xiàn)金，必須轉(zhuǎn)賬。 1銀行結(jié)算方式： 銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌等結(jié)算方式。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租出借支票。 第十章 交易性金融資產(chǎn) 定義：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)， 例如企業(yè)以賺取差價會計取證考試復(fù)習資料 第 19 頁 共 31 頁 為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 現(xiàn)金折扣：是指企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除 。預(yù)付款項必須以購銷雙方簽訂的購貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進行核算 （如果開始時采用“預(yù)付賬款”的形式支付貨款，一直到后來都要通過“預(yù)付賬款”來支付） 。具體來講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、 商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。 移動平均法計算公式如下：移動平均單價 =庫存存貨成本 +本批進貨成本 /庫存存貨數(shù)量 +本批進貨數(shù)量。 定義：折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。 9 年限平均法公式：年折舊率 =（ 1預(yù)計凈殘值 /規(guī)定的折舊年限） *100%；月折舊率 =年折舊率 /12；月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 *月折舊率。 商業(yè)匯票的付款期限不超過 6 個月。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù) 計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。 1定義：應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理修配等勞務(wù)。 定義：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。 長期借款的適用范圍：一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴 建工程、大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面，是企業(yè)的一項長期負債。 1定義：銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償增與他人等視同銷售不動產(chǎn)的行為。 增值稅納稅人分為一般納稅人（ 17%）和小規(guī)模納稅人（ 30%）。（ 2） 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款” （ 3） 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記“應(yīng)付票據(jù)”貸記“銀行存款” （ 4） 票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票據(jù)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬 款”；如為銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”。 1固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為了維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護，修理，改建，擴建或改良等所發(fā)生的各項必要支出 1固定資產(chǎn)處置的基本程序：企業(yè)由于出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，程序如下：（ 1）將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（ 2）核算發(fā)生的清理費用（ 3）核算出售收入和殘料（ 4）核算保險賠償（ 5）核算清理凈損益 第十四章 應(yīng)付 款項 定義：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù) 應(yīng)付賬款入賬時間的確定，應(yīng)以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標志。 影響固定資產(chǎn)折舊的因素：（ 1）固定資產(chǎn)原價，即固定資產(chǎn)的成本（ 2）固定資產(chǎn)的凈殘值（ 3）固定資產(chǎn)減值準備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額（ 4）固定資產(chǎn)的使用壽命[該項資產(chǎn)預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量、該項資產(chǎn)預(yù)計有形損耗、該項資產(chǎn)預(yù)計無形損耗、法律或者類似規(guī)定對該項資產(chǎn)使用的限制 ]。 原材料的分類：原料及主要材料、外購半成品（外購件或外協(xié) 件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料。 存貨的確認條件與范圍：按照《企業(yè)會計準則第 1 號 存貨》的規(guī)定，存貨只有在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認（ 1）與該存貨 有半的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) （ 2） 該存貨的成本能夠可靠地計量。 1定義：應(yīng)收款項減值 指 企業(yè) 應(yīng)收款項的可收回金額（即預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面