會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題及答案(完整版)
【正文】 和記錄性工作。 3．抽單法 為了及時(shí)反映與客戶的結(jié)算關(guān)系，系統(tǒng)反映材料采購(gòu)的情況，可以要求供應(yīng)部門向倉(cāng)庫和會(huì)計(jì)部門分送收料單的收貨聯(lián)和付款聯(lián)，倉(cāng)庫驗(yàn) 收材料后，將收貨聯(lián)送會(huì)計(jì)部門在一個(gè)箱子里存放，會(huì)計(jì)部門在收到供貨單位的發(fā)票并送出納付款后，將付款聯(lián)存入另一個(gè)箱子。 解 答 : 會(huì)計(jì)憑證在登記人賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號(hào)，按順序裝訂成冊(cè)，以防失散，裝訂間隔時(shí)間長(zhǎng)短應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量確定。 解答 : 1．顧客到柜臺(tái)挑好商品后，由營(yíng)業(yè)員開出售貨小票一式三聯(lián)交給顧客。請(qǐng)你代為完成上述工作。 3． 北江有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和 6 個(gè)職能科室，公司近 3 年的銷售收入、銷售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。 （ 2）根據(jù)上述資料，對(duì)三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析 ①計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒有超過計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過各年的計(jì)劃數(shù)。 4．設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？ 解答 : 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不 得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。由總分類賬控制日記賬和明細(xì)賬的功能所決定，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。這是對(duì)貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會(huì)給舞弊創(chuàng)造條件。這是三個(gè)典型的不相容職務(wù)。 要求：（ 1）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，設(shè)計(jì)出核算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)過程所涉及的成本類總分類會(huì)計(jì)科目和必要的明細(xì)分類科目； （ 2）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)分別編制會(huì)計(jì)分錄。 解答 : 企業(yè)貨幣資金變動(dòng)情況表的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。從這個(gè)角度看，稽核崗位和會(huì)計(jì)檔案保管崗位是對(duì)出納崗位的制約與監(jiān)督。 控制貨幣資金支出的每一個(gè)專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級(jí)被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。 （ 3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 （ 3）針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制： ①加強(qiáng)預(yù)算控制。 管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng)目 01年度 02 年度 03年度 備注 計(jì)劃 實(shí)際 計(jì)劃 實(shí)際 計(jì)劃 實(shí)際 工資及福利費(fèi) 560 000 605 000 640 000 643 000 640 000 667 000 差旅費(fèi) 120 000 135 000 150 000 168 000 160 000 210 000 辦公費(fèi) 125 000 166 000 198 000 各種材料消耗 60 000 75 000 78 000 89 000 90 000 102 000 折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000 修理費(fèi) 60 300 85 000 120 900 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 150 000 230 600 313 000 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50 000 45 000 50 000 52
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