【正文】 賬方法的平衡原理，記賬方向和符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則，試算平衡方法等重要內(nèi)容。 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別：相同：兩者設(shè)置囗徑一致，性質(zhì)相同。 第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的分類，為會(huì)計(jì)核算提供了類別指標(biāo)。 3定義：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 定義：實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同，協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家、法人、個(gè)人和外商投入企業(yè)的資本。 2定義：會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的 會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。 1在貨幣計(jì)量前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度指《 1985 年中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，它是會(huì)計(jì)部門的根本大法，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。 會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督。 1各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)備會(huì)計(jì)科目和賬戶，復(fù)式記賬，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行成本計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 1定義：會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì) 主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編掉財(cái)務(wù)報(bào)表。謹(jǐn)慎性原則也稱穩(wěn)健性原則或?qū)徤髟瓌t）和及時(shí)性（不得提前或者延后，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性）。 2定義：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 3定義：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。由于它反映的是企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，因此，利潤表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。 賬戶不僅應(yīng)有明確的核算內(nèi)容，而且還應(yīng)當(dāng)具有一定的格式，即結(jié)構(gòu)。 定義：借貸記賬法是指經(jīng)“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 會(huì)計(jì)分 錄的書寫格式是：上借下貸，左右錯(cuò)開。 原始憑證種類： 1）根據(jù)來源不同可分為外來原始憑證（一次憑證）， 如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單、電話費(fèi)結(jié)算單；自制原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單。原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)，真實(shí)的原始憑證是保護(hù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)，因此，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，首先要審核原始憑證的真實(shí)性，不真實(shí)的原始憑證不能辦理會(huì)計(jì)程序； 合 法性的審查。 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： 對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)經(jīng)編制記賬憑證入賬； 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完善、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)； 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 1定義： 付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 1 記賬憑證按其填制的方式不同，又可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩種（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式）。在記賬憑證上列示的金額有總分類科目金額，也有明細(xì)分類科目金額，記賬憑證審核人員應(yīng)根據(jù)借貸記賬法的基本原理檢查填列是金額的正確性； 書寫是否正確。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。設(shè)置和登記賬簿是編撰會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。在會(huì)計(jì)核算中，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)，造成賬實(shí)不符，賬證不符，為了保證賬簿記錄的正確性，必 須進(jìn)行對(duì)賬工作，通過對(duì)賬來保證各種賬簿記錄的真實(shí)、正確、完整、以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)地文字錯(cuò)誤 ，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 1結(jié)賬的種類：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。 2會(huì)計(jì)賬簿的保管：建立新賬后，通常要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 12 頁 共 31 頁 務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一的，期滿后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移效本單位的檔案部門保管。各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 定義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法 造成賬實(shí)不符的原因主要有以下幾個(gè)方面： 1）在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢 驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)； 2）在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；3）財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗； 4）由于結(jié)算憑證傳送不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)； 5）由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞、損失； 6）由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資的損失； 7）由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失等。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)能過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。 1待處理財(cái)產(chǎn)損溢：是一種雙重性質(zhì)的賬戶，無余額的賬戶，若盤虧、虧損、結(jié)轉(zhuǎn)盤盈記在“借”方；若盤盈、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧記在“貸”方。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 現(xiàn)金管理制度主要包括內(nèi)容：現(xiàn)金的使用范圍（是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算和范圍），有幾個(gè)方面： 1）職工工資，各咱工資性津貼 2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安置費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，法律服務(wù)費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文件藝術(shù)，體育等種獎(jiǎng)金 4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn) 金支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工生活困難補(bǔ)助等 5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資等的價(jià)款 6） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 8） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶 （日常轉(zhuǎn)賬、可存可取） ，一般存款賬戶 （可存不?。?，專有存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。 1銀行本票按金額是否固定可分為不定額和定額兩種：不定額是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額；定額是指憑證上預(yù)先印定固定面額的。 2定義：未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之前，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已入賬而另方因未收到結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng) 2未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況： 1） 企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬 2） 企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬 3） 銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬 4） 銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括： 銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按總價(jià)法確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記 至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減 值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)存貨的取得，主要是通過外購和自制兩個(gè)途徑。 第十三章 固定資產(chǎn) 定義：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（ 2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 折舊的空間范圍 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（ 2）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。 定義：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金等 第十五章 應(yīng)付職工薪酬 定義“職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。一般納稅人應(yīng)納增值稅額根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額， 按照 銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。 1 營業(yè)稅以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。 長期借款的操作步驟：取得長期借款、長期借款的利息、歸還長期借款 長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 第十八章 所有者權(quán)益 定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所 有者享有的剩余權(quán)益。 第十七章 長短期借款 企業(yè)的借款通常按其流動(dòng)性或償還時(shí)間的長短，劃分為短期借款和長期借款。 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 、應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額 *征收率 各種征收率交通運(yùn)輸業(yè)（ 3%） 、金融保險(xiǎn)業(yè)（ 5%）、娛樂業(yè)（ 5%~20%）、郵電通信業(yè)（ 3%）、服務(wù)業(yè)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) （ 5%） 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷 售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。 第十六章 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅、（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅稱為四小稅 ，走“管理費(fèi)用” ）。 會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 23 頁 共 31 頁 定義：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法。 固定資產(chǎn)的分類：按經(jīng)濟(jì)用途分可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；按使用情況分可分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)；按所有權(quán)分可分為自有固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)；按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用權(quán)情況等到綜合分可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 21 頁 共 31 頁 加權(quán)平均法計(jì)算公式如下：加權(quán)平均單價(jià) =月初結(jié)存存貨實(shí)際成本 +本月收入存貨實(shí)際 成本 /月初結(jié)存存貨數(shù)量 +本月收入存貨數(shù)量；本月發(fā)出存貨實(shí)際成本 =本月發(fā)出存貨數(shù)量 *加權(quán)平均單價(jià)；月末結(jié)存存貨實(shí)際成本 =月末結(jié)存存貨數(shù)量 *加權(quán)平均單價(jià)。 第十二章 存貨 定義：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、 處在生產(chǎn)過程 中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 定義：預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。由于商品折扣在交易發(fā)生時(shí)即已確定，企業(yè)只需按扣除商業(yè)折扣的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款 （針對(duì)折扣后的價(jià)格入賬） 。 2 其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款。 1支票 ：提示付款期自出票起 10天內(nèi)，可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金 。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。 現(xiàn)金的四不準(zhǔn)： 不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn) 謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不得保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止，單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 會(huì)計(jì)檔案的歸檔：各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。 1往來款項(xiàng)的清查方法采用《發(fā)函詢證的方法 》進(jìn)行核對(duì)。 財(cái)產(chǎn)清查的一般 程序： 1）成立財(cái)產(chǎn)清查小組； 2）組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)； 3）確定清查對(duì)象、范圍、明確清查任務(wù)； 4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，校準(zhǔn)好度量衡器，做好必要的清查前準(zhǔn)備； 5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行； 6）填制盤存清單； 7）根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。 1科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總登記總分類賬；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì) 相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)