【正文】 憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記 各種明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 賬務(wù)處理程序的種類：記賬憑證賬務(wù)處 理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序?？茖W(xué)合理的選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 年結(jié)：即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄。 1結(jié)賬程序：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性，不得為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登帳，也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目，在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶，計(jì)算確定本期的成本 ，利潤(rùn)或虧損，把經(jīng)營(yíng)成果在賬上反映出來(lái)； 結(jié)算出資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)一期，作為下期的期初余額。二）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并 無(wú)錯(cuò)誤，方法為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即為多記的金額，用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“沖銷某月某日第 *號(hào)記賬憑證多記金額”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。但必須注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫(xiě)錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，并對(duì)劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。主要包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。 定義：對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)。 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則： 1） 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料 逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整 ； 2） 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬 ； 3） 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 10 頁(yè) 共 31 頁(yè) 有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2； 4） 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆 (銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外 )或者鉛筆書(shū)寫(xiě) ； 5） 下列情況，可以用紅色墨水記賬 ： A、 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 ； B、 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù) ； C、 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 ； D、 根據(jù)國(guó) 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 ； 6） 各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員調(diào)致力工作時(shí) ，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料； 有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能； 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)； 是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。 第五章 會(huì)計(jì)賬簿 定義：會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 9 頁(yè) 共 31 頁(yè) 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 2會(huì)計(jì)憑證傳送的具體作用：有利于 完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類，整理；第四、發(fā)揮作用不同。只有審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證審核人員應(yīng)檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、完整，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求； 金額是否正確。發(fā)現(xiàn)以 前年度會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 8 頁(yè) 共 31 頁(yè) 記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 1在業(yè)務(wù)少，憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與 轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 注：對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金或把庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬或制證。又可以分為庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。由于在記賬憑證中具體指明了應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，為此，記賬憑證也叫做分錄憑證。 原始憑證的審核是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，也是十分細(xì)致和嚴(yán)肅的 工作，財(cái)會(huì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)守制度、堅(jiān)持原則。對(duì)原始憑證完整性的審查，是對(duì)審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行的審查。 原始憑證的審核內(nèi)容，主要包括以下幾個(gè)方面： 真實(shí)性的審查。 原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等等）、填制單位簽章、 有關(guān)人員簽章、憑證附件。按照編制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。 2）方向相同：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必須相同。每一筆分錄應(yīng)包括賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方、記錄的金額這三個(gè)要素。 定義：試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記 錄是否正確的過(guò)程。 自 1993 年 7月 1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。 第三章 復(fù)式記賬 定義：?jiǎn)问接涃~ 法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記人記賬方法。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（ 會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。 會(huì)計(jì)科目的分類： 、 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類科目（一級(jí)科目，按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定）和明細(xì)分類科目（二級(jí)科目，是反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置） 、按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中：財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)；經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最 終成果，是資金運(yùn)動(dòng) 顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 3定義：盈余 公積是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 2負(fù)債基本特征：是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)面承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表要素。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息囗徑一致，相互可比）、實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律實(shí)質(zhì)）、重要性（價(jià)值大的詳細(xì)記錄、價(jià)值小的簡(jiǎn)單記錄）、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債。 1權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ) ；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng) 是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用。 1會(huì)計(jì)主體： 凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人 （法律主體） ；在同一個(gè)法律主體中，也可能存在多個(gè)會(huì)計(jì)主體（如企業(yè)的分廠家車間或事業(yè)部等），這些會(huì)計(jì)主體往往不屬于法律主體。特殊規(guī)定：在民族自治區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本的增減、收 入支出費(fèi)用成本的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面，合法性的依據(jù)是國(guó)家頒布的法令，法規(guī)；合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營(yíng)管理方面的要求。 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能 。 從以下幾個(gè)方面來(lái)理解會(huì)計(jì)這個(gè)定義：第一，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它屬于管理的范疇；第二，其對(duì)象是特定 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；第三，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能是核算和監(jiān)督，即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行描述，并在此過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查；第四，會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計(jì)量單位。 會(huì)計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表 。 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的循環(huán) 與周轉(zhuǎn)（即資金的運(yùn)用）和資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。 1會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 1會(huì)計(jì)主體與法律（法人）主體的區(qū)別：不是個(gè)人是團(tuán)體，法人代表是個(gè)人。 1企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 2根據(jù) 基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求包括可靠性（是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求）、相關(guān)性、可理解性、 可比性（同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 3 頁(yè) 共 31 頁(yè) 2會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 2定義：負(fù)債是指過(guò) 去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 3定義：資本公積是指企業(yè)在籌集資本過(guò)程中取得的由投入資本引起的各種增值、包括 資本（或股本）溢價(jià)等。 3定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（利潤(rùn) =收入 費(fèi)用） 3會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性主要包括：歷史成本（花錢(qián)買了一臺(tái)機(jī)器）、重置成本（買了一臺(tái)與已有機(jī)器相同或相似的機(jī)器）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（雙方協(xié)商的最終價(jià)格） 3會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與基本財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。在我國(guó)一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是左右對(duì)稱的賬戶式結(jié)構(gòu)。 定義：會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一 步分類核算的項(xiàng)目，它以客觀存在的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。 賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶；按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；區(qū)別：賬戶除了具有與會(huì)計(jì)科目相同之處外，還具有自身的特征，即賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果，而會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。 復(fù)式記賬特點(diǎn)： 1）全面性：對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄，這樣，通過(guò)賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能全面，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果； 2）等額性：由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在 有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。 定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其斔借斔貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。平行登記既可以滿足管理上對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)賬戶記錄的完整性和正確性，平行登記的要點(diǎn)主要包括以下四個(gè)方面： 1）依據(jù)相同：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既要登記有關(guān)總分類賬戶，會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料 第 6 頁(yè) 共 31 頁(yè) 又要登記其所屬明細(xì)分類賬戶。 總賬賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）＝所屬明細(xì)賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）合計(jì) 第四章 會(huì)計(jì)憑證 定義：會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 3）根據(jù)格式不同可分為通用憑證，如增值稅專用發(fā)票；專用憑證，單位自行印刷使用的憑證。 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。對(duì)原始憑證合理性的審核，是比照企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行的，通過(guò)對(duì)原始憑證的審核，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否按計(jì)劃，預(yù)算辦呈，費(fèi)用是否按成本開(kāi)支范圍開(kāi)支，是否是合理的支出，是否具有經(jīng)濟(jì)效益； 完整性的審查。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)