【正文】 都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確（出現(xiàn)數(shù)額錯誤，遺漏某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、重復(fù)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)、借貸方向錯誤情況時，不能斷定記賬肯定沒有錯誤）。 定義：試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記 錄是否正確的過程。包含記賬方法的平衡原理，記賬方向和符號和賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則，試算平衡方法等重要內(nèi)容。 自 1993 年 7月 1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。 定義：復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩上以上賬戶中進行記錄的記賬方法。 第三章 復(fù)式記賬 定義：單式記賬 法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記人記賬方法。 賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：相同：兩者設(shè)置囗徑一致，性質(zhì)相同。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（ 會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期，依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。 定義：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式，用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 會計科目的分類： 、 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類科目（一級科目，按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一制定）和明細(xì)分類科目（二級科目，是反映會計要素具體內(nèi)容的科目，除企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置） 、按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 第二章 會計科目和賬戶 會計要素是對會計對象進行的分類，為會計核算提供了類別指標(biāo)。 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 3資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。其中：財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)；經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最 終成果，是資金運動 顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。 3定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的。 3定義：盈余 公積是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 定義：實收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同，協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家、法人、個人和外商投入企業(yè)的資本。 2負(fù)債基本特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項面承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 2資產(chǎn)基本特征：資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的；是企業(yè)擁有或控制的士兵預(yù)期會給企業(yè)帶有經(jīng)濟利益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費用、利潤三項側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。 2定義：會計要素是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的 會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的基本要素。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息囗徑一致，相互可比）、實質(zhì)重于形式（經(jīng)濟實質(zhì)重于法律實質(zhì)）、重要性（價值大的詳細(xì)記錄、價值小的簡單記錄）、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債。 2會計的基本目標(biāo)是為有關(guān)方面提供經(jīng)濟決策所需的會計信息，會計信息質(zhì)量的高低是評價會計工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。 1權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費用是否發(fā)生而不是以是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用的一種記賬基礎(chǔ) ；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項 是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費用。 1在貨幣計量前提下，會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編制財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。 1會計主體： 凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人 （法律主體） ；在同一個法律主體中，也可能存在多個會計主體（如企業(yè)的分廠家車間或事業(yè)部等），這些會計主體往往不屬于法律主體。 會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 2 頁 共 31 頁 1 會計核算的基本前提是指會計核算的前提條件 ， 會計基本假設(shè)包括會計主體（強調(diào)的是空間范圍）、持續(xù)經(jīng)營（假設(shè)性最強）、會計分期 又叫會計期間 (年、半年、季度、月度且后三個合稱為會計中期 )、貨幣計量。特殊規(guī)定：在民族自治區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。國家統(tǒng)一的會計制度指《 1985 年中華人民共和國會計法》，它是會計部門的根本大法，國家統(tǒng)一的會計制度。 會計核算的具體內(nèi)容：款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本的增減、收 入支出費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理、需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。 定義：會計對象凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。 監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面，合法性的依據(jù)是國家頒布的法令，法規(guī)；合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求。 會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告。 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能 。會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 1 頁 共 31 頁 《會計基礎(chǔ)》 我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定了會計核算的一般原則，共 12 條，即真實性、有用性、可比性、一致性、及時性、清晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、謹(jǐn)慎性、全面性與重要性原則、實際成本計價、劃分收益性支出和資本性支出原則 大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰 、 仟、萬、億、元、角、分、零、整 第一章 總論 定義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 從以下幾個方面來理解會計這個定義：第一，會計是一項經(jīng)濟管理活動，它屬于管理的范疇；第二，其對象是特定 單位的經(jīng)濟活動；第三，會計的基礎(chǔ)職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計語言進行描述，并在此過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性進行審查；第四，會計是以貨幣為主要計量單位，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計量單位。 會計的基本職能：會計核算、會計監(jiān)督。 會計核算的具體方法包括：設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表 。 經(jīng)濟管理的總目標(biāo)在于提高經(jīng)濟效益；會計的基本目標(biāo)取決于會計信息使用者的要求。 企業(yè)的資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán) 與周轉(zhuǎn)（即資金的運用）和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)。 1各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)備會計科目和賬戶，復(fù)式記賬，填制會計憑證，登記會計賬簿，進行成本計算，財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報告。 1會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。 1會計主體與法律（法人）主體的區(qū)別：不是個人是團體，法人代表是個人。 1定義：會計分期是指將一個會計 主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編掉財務(wù)報表。 1企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期間應(yīng)是創(chuàng)造收入的會計期間，費用的歸屬期間應(yīng)是費用所服務(wù)的會計期間。 2根據(jù) 基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性（是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求）、相關(guān)性、可理解性、 可比性（同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。謹(jǐn)慎性原則也稱穩(wěn)健性原則或?qū)徤髟瓌t）和及時性（不得提前或者延后，會計信息的價值在于幫助使用者作出經(jīng)濟決策，具有時效性）。 會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 3 頁 共 31 頁 2會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 2定義：資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有的或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2定義：負(fù)債是指過 去的交易或事項所形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 2定義：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 3定義：資本公積是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本引起的各種增值、包括 資本（或股本）溢價等。 3定義：未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結(jié)存的利潤。 3定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 3定義：費用是指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。（利潤 =收入 費用） 3會計要素的計量屬性主要包括：歷史成本（花錢買了一臺機器）、重置成本（買了一臺與已有機器相同或相似的機器）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值（雙方協(xié)商的最終價格） 3會計要素、會計等式與基本財務(wù)報表的關(guān)系：財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 4 頁 共 31 頁 財務(wù)報表的基本構(gòu)成要素可以相應(yīng)地分為資產(chǎn)負(fù)債表要素、利潤表要素和現(xiàn)金流量表要素。在我國一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是左右對稱的賬戶式結(jié)構(gòu)。由于它反映的是企業(yè)經(jīng)營資金運動的動態(tài)表現(xiàn)形式，因此，利潤表是一種動態(tài)報表。 定義：會計科目是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一 步分類核算的項目，它以客觀存在的會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。 會計科目的設(shè)置原則：合法性（所設(shè)置的會計科目應(yīng) 當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定）、相關(guān)性（應(yīng)為提供有關(guān)各方面所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性（應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)的實際需要，根據(jù)實際情況自行設(shè)置一些科目進行會計核算）。 賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶；按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。 賬戶不僅應(yīng)有明確的核算內(nèi)容，而且還應(yīng)當(dāng)具有一定的格式，即結(jié)構(gòu)。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用；區(qū)別：賬戶除了具有與會計科目相同之處外，還具有自身的特征，即賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果，而會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。這種方法會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 5 頁 共 31 頁 只適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)很簡單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭。 復(fù)式記賬特點： 1）全面性：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄，這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能全面，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果； 2）等額性：由于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在 有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 定義：借貸記賬法是指經(jīng)“借”“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其斔借斔貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分 錄的書寫格式是：上借下貸，左右錯開。平行登記既可以滿足管理上對總括會計信息和詳細(xì)會計信息的需求，又可以檢驗賬戶記錄的完整性和正確性，平行登記的要點主要包括以下四個方面： 1）依據(jù)相同：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)，既要登記有關(guān)總分類賬戶，會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 6 頁 共 31 頁 又要登記其所屬明細(xì)分類賬戶。 3)期間相 同：對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（同月份）全部登記入賬。 總賬賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）＝所屬明細(xì)賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）合計 第四章 會計憑證 定義：會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 原始憑證種類： 1）根據(jù)來源不同可分為外來原始憑證（一次憑證）， 如發(fā)票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單、電話費結(jié)算單；自制原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單。 3）根據(jù)格式不同可分為通用憑證，如增值稅專用發(fā)票；專用憑證，單位自行印刷使用的憑證。 原始憑證的填制要求： 記錄要真實 內(nèi)容要完整 手續(xù)要完備 書寫要清楚，堆滿（不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字） 編號要連續(xù) 不得涂改，刮擦，挖補 填制要及時。 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)，真實的原始憑證是保護會計信息真實性的基礎(chǔ)，因此，對原始憑證進行審核時，首先要審核原始憑證的真實性，不真實的原始憑證不能辦理會計程序； 合 法性的審查。