【正文】 定義： 長期借款是 指 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上 （不含一年）的各種借款。 1定義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 定義：增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進囗貨物，或提供加工 、 修理 修配勞務的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 共有四種情況：（ 1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款時，借記“材料采購”“在途物資”“庫存商品”“應付賬款”“ 應交稅費 ” 貸記“應付票據(jù)”賬戶。 工作量法公式：每單位工作量折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 *（ 1凈殘值 率）） /預計總工作量； 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當月工作量 *每單位工作量折舊額 1雙倍余額遞減法公式：年折舊率 =（ 2/預計折舊年限） *100%； 月折舊率 =年折舊率 /12； 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 *月折舊率 1 年數(shù)總和法公式：固定資產(chǎn)各年的折舊率 =固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù) /固定資產(chǎn)預計使用年限各年數(shù)字之和 *100%；固定資產(chǎn)月折舊率 =固定資產(chǎn)年折舊率 /12； 固定資產(chǎn)月折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值） *月折舊率 1企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應借記“制造費用”“管理費用”“銷售費用 ”“在建工程”“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的 金額。 個別計價法：采用這種方法，計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準確，但這種方法的前提是需要對發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進行具體認定，以辨別其所屬的收入批次，因此實務操作的工作量繁重，困難較大。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。 定義：其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付會計取證考試復習資料 第 20 頁 共 31 頁 款項，其 主要內(nèi)容包括：（ 1） 應收的各種賠款、罰款；如因職工失職給企業(yè)造成一定損失而向職工收取的賠款，或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向保險公司收取的賠款等 （ 2） 應收的出租包裝物租金 （ 3） 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等 （ 4） 存出保證金、如租入包裝物支付的押金 （ 5） 其他各種應收、暫付款項?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣率 /付款期限”來表示（入賬前以折扣前價值為準）。 科目有“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”（手續(xù)費屬于此科目）、“公允價值變動損益” 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)所實現(xiàn)的損益包括以下兩個方面：（ 1）處置該項交易性金融資產(chǎn)時出售收入與其賬面價值的差額（ 2） 原已作為公允價值變動收益或公允價值變動 損失記入“公允價值變動損益”科目的金額。 1匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算 方式，可分為信匯和電匯，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用較高。 1銀行匯票：提示付款期自出票日起一個月內(nèi)，適用地先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易 （同城異地均可使用） ，單位和個人均可使用。 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度： 1）錢賬分管制度，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作 2）現(xiàn)金 開支審批制度， 明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍，明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限 3） 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 4） 現(xiàn)金保管制度 。 定義：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由 出納人員經(jīng)管的貨幣，普希金企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn) 。期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計 機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。一般來說，財產(chǎn)盤盈多是由于財物收發(fā)過程中的失誤造成的對于流動資產(chǎn)盤盈一般應沖減管理費用，固定資產(chǎn)盤盈一般應計入營業(yè)外收入；造成財產(chǎn)盤虧 的原因很多，對于定額內(nèi)合理損耗應計入管理費用，偷盜損失應找出責任人由責 任人員賠償（其他應收款），自然災害等非正常損失應計入營業(yè)外支出； 2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項； 3）總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度； 4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。（庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須 在現(xiàn)場）。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。 匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原會計取證考試復習資料 第 13 頁 共 31 頁 始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（與其他賬務處理程序區(qū)別之處）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（與其他賬務處理程序區(qū)別之處） ；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細分類 賬的記錄，編制會計報表。 各單位在設計賬務處理程序時應遵循以下原則： 1）賬務處理程序要與本單位的業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應，有利于加強會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制和監(jiān)督目標 2）賬務處理程序要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料 3）賬務處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。 2會計賬簿的更換： 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。結(jié)賬工作是建立在會計分期前提下。 1劃線更正法：又稱紅線更正法，方法是先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁 。在賬簿扉頁上應當填列“賬簿啟用登記表”，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名、并加蓋名單和單位公章。 設置和登記賬簿的意義：設置和登記賬簿，是加工整理、積累、儲存會計資料的一種重要方法，是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，它對于加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益具有重要的意義。（若確定無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，代用原始憑證）。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制的 ，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；第三、填制方式不同。記賬憑證審核人員應檢查記賬憑證中有關(guān)項目的填列是否完備，有關(guān)人員的簽章是否完備； 科目是否正確。轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的。 經(jīng)濟業(yè)務 發(fā)生后，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將原始憑證傳遞給會計部門進行處理，沒有及時處理的經(jīng)濟業(yè)務會影響不同會計期間會計信息的正確性，因此，原始憑證審核人員應對原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間進行審核。 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。 總賬賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）＝所屬明細賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）合計 第四章 會計憑證 定義：會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其斔借斔貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 復式記賬特點： 1）全面性：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄，這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果； 2）等額性：由于每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在 有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 賬戶按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶和明細分類賬戶；按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。在我國一般企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用的是左右對稱的賬戶式結(jié)構(gòu)。 3定義：收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的，會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2定義：負債是指過 去的交易或事項所形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 2根據(jù) 基本準則的規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性（是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求）、相關(guān)性、可理解性、 可比性（同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明。 1會計主體與法律（法人）主體的區(qū)別：不是個人是團體，法人代表是個人。 企業(yè)的資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán) 與周轉(zhuǎn)（即資金的運用）和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)。 從以下幾個方面來理解會計這個定義：第一，會計是一項經(jīng)濟管理活動，它屬于管理的范疇；第二，其對象是特定 單位的經(jīng)濟活動；第三，會計的基礎職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務以會計語言進行描述，并在此過程中對經(jīng)濟業(yè)務的合法性和合理性進行審查；第四，會計是以貨幣為主要計量單位，各項經(jīng)濟業(yè)務只有以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計量單位。 監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面，合法性的依據(jù)是國家頒布的法令，法規(guī)；合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求。特殊規(guī)定：在民族自治區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 1權(quán)責發(fā)生制也稱應計制或應收應付制，它是以收入、費用是否發(fā)生而不是以是否收到或付出為標準來確認收入和費用的一種記賬基礎 ；按照權(quán)責發(fā)生制的要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項 是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用；其核心是根據(jù)權(quán)責關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認企業(yè)的收入和費用。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項側(cè)重于反映企業(yè)的財務狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用、利潤三項側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。 3定義：盈余 公積是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。其中：財務狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)；經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最 終成果，是資金運動 顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。 會計科目的分類： 、 按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類科目（一級科目，按我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一制定）和明細分類科目（二級科目，是反映會計要素具體內(nèi)容的科目，除企業(yè)會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設置） 、按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。 第三章 復式記賬 定義：單式記賬 法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記人記賬方法。 定義：試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記 錄是否正確的過程。 2）方向相同：將經(jīng)濟業(yè)務記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須相同。 原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等等）、填制單位簽章、 有關(guān)人員簽章、憑證附件。對原始憑證完整性的審查，是對審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進行的審查。由于在記賬憑證中具體指明了應借、應貸的會計科目和金額，為此，記賬憑證也叫做分錄憑證。 注：對于庫存現(xiàn)金和銀行之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務即從銀行提取庫存現(xiàn)金或把庫存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，只填制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復記賬或制證。發(fā)現(xiàn)以 前年度會計取證考試復習資料 第 8 頁 共 31 頁 記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。 2會計憑證傳送的具體作用：有利于 完善經(jīng)濟責任制和進行會計監(jiān)督；有利于及時進行會計記錄。 第五章 會計賬簿 定義：會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、會計取證考試復習資料 第 9 頁 共 31 頁 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 會計賬簿的記賬規(guī)則： 1） 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料 逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 ； 2） 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬 ； 3） 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留會計取證考試復習資料 第 10 頁 共 31 頁 有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2； 4） 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行的復寫賬簿除外 )或者鉛筆書寫 ； 5） 下列情況，可以用紅色墨水記賬 ： A、 按照紅字沖賬的記賬憑