【正文】 定義： 長期借款是 指 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上 （不含一年）的各種借款。 1定義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 定義：增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)囗貨物，或提供加工 、 修理 修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 共有四種情況：（ 1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料采購”“在途物資”“庫存商品”“應(yīng)付賬款”“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。 工作量法公式：每單位工作量折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 *（ 1凈殘值 率）） /預(yù)計總工作量； 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 *每單位工作量折舊額 1雙倍余額遞減法公式：年折舊率 =（ 2/預(yù)計折舊年限） *100%； 月折舊率 =年折舊率 /12； 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 *月折舊率 1 年數(shù)總和法公式：固定資產(chǎn)各年的折舊率 =固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù) /固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限各年數(shù)字之和 *100%；固定資產(chǎn)月折舊率 =固定資產(chǎn)年折舊率 /12； 固定資產(chǎn)月折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計凈殘值） *月折舊率 1企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用 ”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的 金額。 個別計價法：采用這種方法，計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但這種方法的前提是需要對發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，以辨別其所屬的收入批次，因此實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。 定義：其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 20 頁 共 31 頁 款項(xiàng)，其 主要內(nèi)容包括：（ 1） 應(yīng)收的各種賠款、罰款；如因職工失職給企業(yè)造成一定損失而向職工收取的賠款，或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向保險公司收取的賠款等 （ 2） 應(yīng)收的出租包裝物租金 （ 3） 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等 （ 4） 存出保證金、如租入包裝物支付的押金 （ 5） 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣率 /付款期限”來表示（入賬前以折扣前價值為準(zhǔn)）。 科目有“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”（手續(xù)費(fèi)屬于此科目）、“公允價值變動損益” 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的損益包括以下兩個方面：（ 1）處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時出售收入與其賬面價值的差額（ 2） 原已作為公允價值變動收益或公允價值變動 損失記入“公允價值變動損益”科目的金額。 1匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算 方式，可分為信匯和電匯，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用較高。 1銀行匯票：提示付款期自出票日起一個月內(nèi)，適用地先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易 （同城異地均可使用） ，單位和個人均可使用。 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度： 1）錢賬分管制度，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 2）現(xiàn)金 開支審批制度， 明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍，明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限 3） 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 4） 現(xiàn)金保管制度 。 定義：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由 出納人員經(jīng)管的貨幣，普希金企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn) 。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計 機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。一般來說，財產(chǎn)盤盈多是由于財物收發(fā)過程中的失誤造成的對于流動資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)計入營業(yè)外收入；造成財產(chǎn)盤虧 的原因很多，對于定額內(nèi)合理損耗應(yīng)計入管理費(fèi)用，偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人由責(zé) 任人員賠償（其他應(yīng)收款），自然災(zāi)害等非正常損失應(yīng)計入營業(yè)外支出； 2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)； 3）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度； 4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。（庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納人員必須 在現(xiàn)場）。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 13 頁 共 31 頁 始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處） ；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類 賬的記錄，編制會計報表。 各單位在設(shè)計賬務(wù)處理程序時應(yīng)遵循以下原則： 1）賬務(wù)處理程序要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會計控制和監(jiān)督目標(biāo) 2）賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料 3）賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。 2會計賬簿的更換： 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。結(jié)賬工作是建立在會計分期前提下。 1劃線更正法：又稱紅線更正法，方法是先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁 。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)填列“賬簿啟用登記表”，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名、并加蓋名單和單位公章。 設(shè)置和登記賬簿的意義：設(shè)置和登記賬簿，是加工整理、積累、儲存會計資料的一種重要方法，是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，它對于加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。（若確定無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代用原始憑證）。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的 ，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；第三、填制方式不同。記賬憑證審核人員應(yīng)檢查記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)人員的簽章是否完備； 科目是否正確。轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將原始憑證傳遞給會計部門進(jìn)行處理，沒有及時處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響不同會計期間會計信息的正確性，因此，原始憑證審核人員應(yīng)對原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間進(jìn)行審核。 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。 總賬賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）＝所屬明細(xì)賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）合計 第四章 會計憑證 定義：會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 定義：會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其斔借斔貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 復(fù)式記賬特點(diǎn)： 1）全面性：對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄，這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能全面，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果； 2）等額性：由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在 有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶；按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。在我國一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是左右對稱的賬戶式結(jié)構(gòu)。 3定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2定義：負(fù)債是指過 去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 2根據(jù) 基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性（是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求）、相關(guān)性、可理解性、 可比性（同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 1會計主體與法律（法人）主體的區(qū)別：不是個人是團(tuán)體，法人代表是個人。 企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的循環(huán) 與周轉(zhuǎn)（即資金的運(yùn)用）和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)。 從以下幾個方面來理解會計這個定義：第一，會計是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動，它屬于管理的范疇；第二，其對象是特定 單位的經(jīng)濟(jì)活動；第三，會計的基礎(chǔ)職能是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計語言進(jìn)行描述，并在此過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查；第四，會計是以貨幣為主要計量單位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有以貨幣為統(tǒng)一的計量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計量單位。 監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面，合法性的依據(jù)是國家頒布的法令，法規(guī)；合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求。特殊規(guī)定：在民族自治區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 1權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ) ；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng) 是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。 3定義：盈余 公積是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。其中：財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金運(yùn)動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)；經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最 終成果，是資金運(yùn)動 顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。 會計科目的分類： 、 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類科目（一級科目，按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一制定）和明細(xì)分類科目（二級科目，是反映會計要素具體內(nèi)容的科目，除企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置） 、按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 第三章 復(fù)式記賬 定義：單式記賬 法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記人記賬方法。 定義：試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記 錄是否正確的過程。 2）方向相同：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時，記賬方向必須相同。 原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等等）、填制單位簽章、 有關(guān)人員簽章、憑證附件。對原始憑證完整性的審查，是對審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行的審查。由于在記賬憑證中具體指明了應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額，為此，記賬憑證也叫做分錄憑證。 注：對于庫存現(xiàn)金和銀行之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即從銀行提取庫存現(xiàn)金或把庫存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬或制證。發(fā)現(xiàn)以 前年度會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 8 頁 共 31 頁 記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。 2會計憑證傳送的具體作用：有利于 完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會計監(jiān)督；有利于及時進(jìn)行會計記錄。 第五章 會計賬簿 定義：會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 9 頁 共 31 頁 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 會計賬簿的記賬規(guī)則： 1） 登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料 逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 ； 2） 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬 ； 3） 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留會計取證考試復(fù)習(xí)資料 第 10 頁 共 31 頁 有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2； 4） 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行的復(fù)寫賬簿除外 )或者鉛筆書寫 ； 5） 下列情況，可以用紅色墨水記賬 ： A、 按照紅字沖賬的記賬憑